Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на материалах ООО «Теплоэнергосети»

ЧЕБОКСАРСКИЙ  КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ

РОССИЙСКОГО УНИВЕРСИТЕТА КООПЕРАЦИИ

 

Кафедра мировой экономики 

и налоговых систем

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Специальные налоговые режимы»

на тему: «Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на материалах ООО «Теплоэнергосети»

 

 

Выполнила студентка

финансового факультета

группы НН-81Д

Сильвестрова М.

Научный руководитель

доц. Александрова Н.В.

 

 

 

Чебоксары

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ……………………………………………...……………...………..3

1. Теоретические основы  системы налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности и его нормативная  база  ………………………………………………………….….….5

1.1. Порядок ведения ЕНВД  и его нормативно-правовое регулирование...5

1.2. Налогоплательщики, объект  налогообложения и налоговая  база ЕНВД………………………………………………………………………………9

1.3. Корректирующие коэффициенты ЕНВД…………..………………….11

1.4. Налоговые вычеты ЕНВД  ……………………………………..…...…..16

2. Система налогообложения  ЕНВД для отдельных видов деятельности  на примере ООО «Теплоэнергосети»  …………………………………….……….18

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия …….18

2.2. Система налогообложения  по налогу на вмененный доход  на примере ООО «Теплоэнергосети»  ………………………………………………….....…21

3. Совершенствование налоговой  политики в сфере специальных  налоговых режимов ………………………………………………………….…26

Заключение ……………….…………………………………………………29

Список используемой литературы …………….……………………..……31

Приложения …………………………………………………………………33

 

 

Введение

 

Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности устанавливался Федеральным  законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пояснительной записке к проекту которого отмечалось, что его принятие позволит отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов.

Наиболее ярко это выражено в отраслях, где в соответствии с условиями хозяйствования финансовые операции проводятся с широким использованием наличных денежных средств, что позволяет  предприятиям "уходить" от уплаты налогов. В первую очередь это  характерно для отраслей торговли, общественного питания, бытового и  транспортного обслуживания, выполнения строительных и ремонтных работ, а также оказания иных платных  услуг населению. Учитывая, что указанные  виды деятельности являются экономически приоритетными с точки зрения получения быстрой прибыли, большинство  малых предприятий создается  и работает именно в этих отраслях.

Одной из серьезнейших проблем  Российской экономики в переходный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты  всех уровней. Без выполнения комплекса  мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить  структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

Актуальность темы обусловлено  тем, что в условиях переходной экономики  основное внимание и законодательной  и исполнительной власти  и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь  речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности.

Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и  ослабление налогового бремени на современном  этапе развития налоговой системе  является весьма актуальным. А упрощение  изъятия налога: техники исчисления, методик, инструкций также можно  отнести к числу актуальных и  конъюнктурных тем. Во многом требованиям  актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход.

Цель работы состоит в рассмотрении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с поставленной целью перед работой стоят  следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические  основы системы налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности

2. Проанализировать систему  налогообложения ЕНВД для отдельных  видов деятельности на ООО  «Теплоэнергосети»

Объектом исследования в  работе выступает Общество с ограниченной ответственностью «Теплоэнергосети», а предметом исследования является единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности.

Для написания работы применялись  нормативно-правовые акты, Кодексы  РФ, Законы и Постановления РФ в  области налогообложения. Также  использовались методические рекомендации, учебные пособия и издания, справочные материалы, статьи из периодических  изданий.

В приложениях указаны  не вошедшие в текст работы таблицы, декларация по ЕНВД, предоставляемая  организацией ООО «Теплоэнергосети»  в налоговые органы.

 

 

1. Теоретические основы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его нормативная база

 

1. Порядок ведения ЕНВД и его нормативно-правовое регулирование

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход - это один из четырех действующих  сейчас в РФ специальных налоговых  режимов¹. Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Система налогообложения  в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Эта глава определила все элементы налогообложения ЕНВД: налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ); объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ); налоговая база (ст. 346.29 НК РФ); налоговый период (ст. 346.30 НК РФ); налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ); порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ).

Систему налогообложения  по налогу на вмененный доход для  отдельных видов деятельности регулируются следующими нормативно-правовыми документами:

1. Закон РФ от 31.07.98г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
2. ЗАКОН ЧР от 29.12.1999 № 20 (ред. от 28.11.2000) "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
3. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 ноября 2011 г. № 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год"

При этом ЕНВД применяется  не на всей территории РФ. Это связано  с тем, что принять решение  о введении его в действие на соответствующей  территории вправе только:

- представительные органы  муниципальных районов;

- представительные органы  городских округов;

- законодательные (представительные) органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга².

Таким образом, может получиться, что на территории какой-либо области  система налогообложения в виде ЕНВД введена только в нескольких муниципальных районах, в остальных  же она не применяется. Представительные органы вправе определять виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится ЕНВД. Но делать они это  могут только в рамках того перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ³. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД. При введении ЕНВД на своей территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности⁴.

Система налогообложения  в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе  будете платить налоги (общей, упрощенной или по системе в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие  условия:

- на территории осуществления  предпринимательской деятельности  в установленном порядке введен  ЕНВД;

- в местном нормативно-правовом  акте о ЕНВД упомянут данный  вид деятельности.

ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах⁵.

В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), имущества, обязательств и хозяйственных  операций. Также он обязан вести  раздельный учет и в случае одновременного осуществления нескольких видов  деятельности, облагаемых ЕНВД⁶.

Таблица 1. Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД⁷

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль - в отношении  прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД	НДФЛ - в отношении доходов  от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)
Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого  в деятельности, облагаемой ЕНВД	Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого  в деятельности, облагаемой ЕНВД

 

Таким образом, если организация  осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то она не обязана исчислять  и уплачивать налог на прибыль, налог  на имущество и НДС.

Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке. Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ  и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает  от исчисления и уплаты страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование.

Плательщики ЕНВД не обязаны  представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем  налогам, от которых они освобождены⁸.

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и  представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает.

Финансовое ведомство  также разъясняет, что плательщики  ЕНВД должны вести бухгалтерский  учет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, даже если по каким-то видам деятельности применяется упрощенная система  налогообложения, не требующая ведения  бухгалтерского учета.

 

 

 

 

1.2. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база ЕНВД

 

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие  условия:

- на территории осуществления  ими предпринимательской деятельности  в установленном порядке введен  ЕНВД;

- в местном нормативном  правовом акте о ЕНВД в числе  видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут  и вид деятельности, который осуществляет  организация (предприниматель).

Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  представительные органы вправе принять  решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения  в виде ЕНВД в случаях, если⁹:

1. Деятельность, подпадающая  под ЕНВД, осуществляется в рамках  договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).