Шпаргалка по "Налогам"

9. Налоговые  органы обязаны на основе имеющихся  данных и сведений, сообщаемых  им органами, осуществляющими государственную  регистрацию юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

 

57. Перенос убытков на будущее

 

1. Налогоплательщики, понесшие  убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьей 275.1, статьями 280 и 304 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Налогоплательщик вправе осуществлять  перенос убытка на будущее  в течение десяти лет, следующих  за тем налоговым периодом, в  котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести  на текущий налоговый период сумму  полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

(в ред. Федерального закона  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий  год, может быть перенесен целиком  или частично на следующий год  из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.

Ограничение, установленное абзацем  вторым настоящего пункта, не применяется  в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента  промышленно-производственной особой экономической зоны.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ)

3. Если налогоплательщик понес  убытки более чем в одном  налоговом периоде, перенос таких  убытков на будущее производится  в той очередности, в которой  они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить  документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5. В случае прекращения налогоплательщиком  деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36. В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы основные средства включаются в расчет по их остаточной стоимости, сформированной в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета и утвержденном в учетной политике организации.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница  между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого отчетного (налогового) периода.

Налоговая база по налогу на имущество представляет собой среднегодовую стоимость  имущества, учитываемого по остаточной стоимости.

Помимо понятия  среднегодовой стоимости имущества, которое применяется при расчете  налога за налоговый период (год), в  гл. 30 НК РФ используется понятие средней  стоимости имущества. Термин средней  стоимости применяется при определении налоговой базы за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев).

При подсчете среднегодовой (средней) стоимости имущества суммируется  остаточная стоимость имущества  на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число  месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученная сумма делится на количество месяцев в периоде, за который делается расчет, увеличенное на единицу.

При определении  налоговой базы по налогу на имущество  нужно учитывать, что в отношении  отдельных основных средств бухгалтерским законодательством начисление амортизации не предусмотрено. По таким основным средствам в конце каждого года начисляется износ, который учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

Остаточная стоимость  таких основных средств для целей налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости и величины износа. При расчете налоговой базы за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) величина износа определяется исходя из годовой суммы износа, приходящейся на соответствующий отчетный период.

Таким образом, для целей определения среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период годовая  сумма износа, которая должна быть фактически начислена за налоговый  период, равномерно распределяется по месяцам налогового периода .Особенности определения налоговой базы по договору простого товарищества установлены в ст. 377 НК РФ.

Каждый участник договора самостоятельно исчисляет  и уплачивает налог по имуществу, переданному им в совместную деятельность, исходя из его остаточной стоимости.

По имуществу, созданному или приобретенному в  процессе совместной деятельности, налог  исчисляется и уплачивается участниками  договора пропорционально стоимости  их вклада в общее дело.

Для исчисления и уплаты налога по такому имуществу организация, на которую возложено ведение учета общего имущества товарищей, обязана сообщать каждому из товарищей необходимые сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

К числу таких  сведений отнесены сведения об остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. Остаточная стоимость имущества формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на основании данных отдельного баланса простого товарищества .

Организациям, имеющим  обособленные подразделения, нужно  учитывать, что уплачивать налог  на имущество по месту нахождения обособленного подразделения нужно  только в том случае, если это подразделение выделено на отдельный баланс.

В этом случае налоговая  база по налогу на имущество определяется отдельно по головной организации и  по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.

Налог, исчисленный  по имуществу каждого обособленного подразделения, уплачивается в бюджет того субъекта РФ, в котором находится это обособленное подразделение, по налоговым ставкам, установленным в этом субъекте РФ.

В действующих  нормативных документах по бухгалтерскому учету не определено понятие "отдельный баланс". В связи с этим Минфин России разъяснил, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Примечание. Учитывая, что такое понятие, как "отдельный баланс", было исключено из ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", считаем, что для целей применения гл. 30 Кодекса под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией.

Выделение филиала (представительства) организации на отдельный баланс определяется учредительными документами организации, в том  числе его уставом и положением о филиале (представительстве).

Выделение иных обособленных подразделений организации  на отдельный баланс (полный, с незаконченным  финансовым результатом и др.) и  порядок его формирования определяются учетной политикой организации.

Организация может иметь объекты недвижимости, расположенные вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Налог по таким объектам уплачивается отдельно по их местонахождению исходя из ставок, установленных на территории соответствующего субъекта РФ.

Таким образом, не имеет значения, на чьем балансе  учтен объект недвижимости (головной организации или обособленного  подразделения). Налог всегда уплачивается по месту нахождения самого объекта  недвижимости.

Под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый обособленный комплекс, который представляет собой совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое.

В обособленный комплекс включается имущество, как  указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого  имущества, так и дополнительно  установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

В состав объекта  недвижимого имущества включаются такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и т.п., учитываемые как отдельный инвентарный объект.

Не включаются в состав объекта недвижимого  имущества такие основные средства, учитываемые как отдельные инвентарные  объекты, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса (компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и т.д.) (Письмо Минфина России от 21.06.2005 N 03-06-01-04/284).

Для объектов недвижимого  имущества, расположенных одновременно на территории двух и более субъектов Российской Федерации, и, как правило, имеющих линейную протяженность, например для кабельных линий связи, предусмотрен особый порядок определения средней стоимости.

Средняя стоимость  такого протяженного объекта устанавливается  отдельно от всех других объектов основных средств и распределяется между субъектами РФ пропорционально его протяженности на территории каждого субъекта РФ.

46.  Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по  состоянию 
на 1 января года, являющегося налоговым периодом.                       
Налоговая  база определяется отдельно по каждому  земельному участку 
и по каждой доле в  праве  общей  собственности  на  земельный  участок 
с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.    
Организации определяют налоговую базу  самостоятельно  на  основании 
государственного земельного кадастра.                                   
Физические лица,  являющиеся   индивидуальными    предпринимателями, 
определяют  налоговую   базу  самостоятельно  в   отношении   земельных 
участков,   используемых   ими   в   предпринимательской   деятельности 
на основании государственного земельного кадастра.                      
Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяет- 
ся налоговыми органами  на основании сведений   из   государственного 
земельного кадастра  и  органа,  регистрирующего  права  на  недвижимое 
имущество и сделок с  ним.  Налоговые  органы  направляют  физ.  лицу - 
налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.                
Муниципальные   образования  обязаны  ежегодно  сообщать в налоговые 
органы   сведения   о  земельных  участках,  расположенных  в  пределах 
муниципальных образований по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 
23.03.2006 N 47н.                                                       
Порядок  доведения  до   сведения  налогоплательщиков  информации  о 
кадастровой стоимости  земельных   участков   утвержден   распоряжением 
Комитета  по  земельным  ресурсам  и  землеустройству СПб от 11.10.2005

 

4. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Общие условия привлечения к  ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен  к ответственности за совершение  налогового правонарушения иначе,  как по основаниям и в порядке,  которые предусмотрены настоящим  Кодексом.