Шпаргалка по "Налогам"

Пл-ки: орг-и и ИП. Объект: осущ-ие предпр-кой дея-ти на территории соот-щих АТЕ. НБ: для орг-ий:  валовая прибыль - Н на прибыль; для ИП: доход - проф нал вычеты и налоги, уплачив ИП. Ставки: не более 3 %. НП: кал год. Отч период: кал квартал. Сумма налога = НБ*НС (исч-ся нарастающим итогом с начала НП). Декларация пред-ся не позднее 20-го числа месяца, след за отч периодом. Уплата не позднее 22-го числа месяца, след за отч периодом. Суммы сбора не вкл-ся орг-ми и ИП в затраты по про-ву и реа-и Т,Р,У, имущ-ых прав, учитываемые при нлгоб-и.

 

 

25. Хар-ка прямых и косвенных  налогов.

По виду объектов налогооблож. Н делятся на прямые и косвенные.

Прямые – взим. непосред. с д-да (подоход. Н, Н на приб.)

Подоход. Н. Плательщ. – физ. лица и ИП. Объект налогооблож. – д-ды, получ. плательщ. в ден. и натур. ф-ме. НБ: д-д, начис. раб либо получ. ИП за минусом д-да льготир. К налог. выч. относ.: стандарт. налог. выч (270000т.р., 75000т.р., 150000т.р., 380000т.р.), имуществен., соц., профессион. Налог. ст.: 9%, 12%, 15%. Отчет. период – физ. лица – календ. год, ИП – квартал.

Н на прибыль – уплач. орг-ции, республик., уплач. из прибыли, регулир., прямой, усл-перемен. Плател. – орг-ции (простые тов-щества и хоз. гр). Объек облож. – валов. приб. и дивид. НБ = вал. приб + дивид. – льгот. приб. Налог. ст: 24%, 10%, 12%. Отч. период: календ. мес., календ. кварт.

Косвенные — в виде надбавок к цене тов. и услуг (акциз, НДС).

Акциз. Плательщ.: орг-ции и ИП, ввоз. подакциз. прод. на террит. РБ (тамож. платежи); орг-ции и ИП, производ. и реализ. подакциз. прод. на террит. РБ. Объект облож: обороты по реализ. подакциз. прод. на террит. РБ, вкл. безвозмезд. передачу подакциз. прод., перед. подакциз. прод. в кач. предмета залога залогодат. залогодерж. при неиспол. обеспеченных залогом обяз-в; передача подакциз. прод. на собствен. нужды за искл. фактич. потерь подакциз. прод. в пред. норм естествен. убыли, а потери подакциз. прод. сверх норм явл. объектом облож. акцизами; перед. подакциз. прод. своему структур. подразд.; перед. произведен. прод. в качестве взноса в УФ; перед. подакциз. прод., изготов. из давальческого сырья; пр. обороты, а т/ж тов., подакциз. прод, ввоз. на тамож. террит. РБ. НБ: V ввоз., произвед. и реализ. подакциз. прод., если устан. тв. ставки; а т/ж ст-сть подакциз. прод., если устан. % налог. ст.. НБ опред. отдел. по кажд. виду подакциз. прод. Налог. период: календ. мес. Налог. декларац. представ. в ИМНС не позд. 20 чис. мес. след. за отч. мес.; уплач. не позже 22 чис. мес., след. за отч. мес. (по оборот. на террит. РБ)

НДС – косвен., вкл в цену как надбавка к цене, явл. общ., перекладываемый, регулирующ., республик., смежный, усл-перемен., уплач. из выручки. При начис. прим. след принципы: п-п страны назнач. прод., п-п страны происхожд. Плательщ.: орг-ции (ЮЛ, ин. гражд., междунар. орг-ции, объедин.), ИП, физ. лица перемещ. тов. ч/з тамож. границу. Объект облож: обороты по реализ. ТРУ на террит. РБ, кот. вкл. в себя обор. по реализ. ТРУ своим работ% обор. по обмену Т; обор. по безвозмезд. передаче ТРУ; обор. по перед. объекта лизинга лизингодат. лизингодерж. и пр; тов, ввоз. на тамож. террит. РБ. НБ: выручка либо д-д. НДС=В×ст.НДС/(100+ст.НДС). При формир. отпуск. цены НБ=(с/с+П+А)×ст.НДС/100. Налог. ст: 0%, 10%, 0,5%, 24%, 20%. Налог. период: календ. год (налог. декларац. по НДС ведется нарастающ. итогом). Отчет. период: календ. мес либо квартал.

 

27. Особые  режимы налог-я: необх-ть введения, сравнит хар-ка.

1. Упрощенная  с-ма налог-я. Необх-ть введения – упорядочение процесса становления и развития в РБ малого бизнеса. Далее см. шп. 28.

2. Единый  налог с ИП. Необх-ть введения – создание в РБ благопр. усл-й для развития ИП-ва, обеспечения соц. гарантий ИП. Далее см. шп. 33.

3. Единый  налог для произв-лей с/х прод-ии. Необх-ть введения – упрощение налог. с-мы гос-ва в целом и с-мы налогообл-я произв-лей с/х прод-ии, в частности. Далее см. шп. 30.

4. Налог  на игорный бизнес и 5. налог  на лотерейную д-ть – шп. 29.

6. Налог-е  ремесленной д-ти. Плат-ки: ФЛ. Объект облож-я: осущ-е ремеслен. д-ти. Налог. ставка: 1 баз.вел. в год. Уплач-ся не позднее 28 числа мес предшеств. осущ-ю ремесл. д-ти.

7. Налог-е  в сфере агроэкотуризма. Плат-ки: ФЛ и крестьянско-фермер. хоз-ва. Объект облож-я: осущ-е д-ти по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка: 1 баз.вел. в год. Уплата сбора произв-ся до начала осущ-я д-ти, а за кажд. последующ. год не позднее 28 числа последнего месс тек. года.

8. Налог-е  резидентов СЭЗ. Необх-ть введения – в целях создания благопр. усл-й для развития СЭЗ в РБ. В первые 5 лет не уплачивают налог на прибыль, в последующ. ставка сниж-ся на 50%. НДС уплач. по ставке уменьш. на 50%, за искл. 10%. Не уплач. налог на недвиж-ть, местные налоги.

 

28. Упрощ.  сис-ма налогообл-я (НО). Методика  НО.

Пл-ки -  орг-ции и ИП при условии, что за 9 мес. года, предш. переходу на упрощ. сис-му НО, среднеспис. числ-ть раб-ков не превыш. 100 чел. и выручка не более 2 815 250 тыс. р. Вновь зарегистр. орг-ции и ИП имеют право примен. данную сис-му с момента их регистр..

Не вправе примен. упрощ. сис-му НО орг-ции и ИП, производящ. подакциз. прод-ю, осущ-ие риэлтор. деят-ть, являющ. проф. участн. РЦБ, страх. компании.

Объект  обл-я – осущ-ние предприн. деят-ти.

Налог. база – валов. выр-ка, кот. вкл-ет в себя выр. от реал-ции Т, Р, У и внереал. дох., а также валов. дох., кот. рассчит-ся как разница м/у выр. от реал-ции тов. и услуг обществен. питания и затратами, понесенными при приобр-ии тов..

Налог. ставки:

- 8% - без уплаты  НДС;

- 6% - с уплатой  НДС;

- 3% - по реал-ции экспортир. прод-ции;

- 15% - при розничн.  торговле тов-ми и при оказ-ии  услуг обществен. пит-я.

В насел. пунктах, опред-х НК, при условии, что орг-ции  и ИП зарегистр. в данном насел. пункте и осущ-ют деят-ть, примен-ся сл. ставки:

- 5% - без уплаты  НДС;

3% - с уплатой НДС.

Кроме налога при  упрощ. сис-ме НО пл-ки уплач-ют НДС, все  тамож. пл-жи при ввозе прод-ции  на террит. РБ, консульск. сбор, сбор при ввозе на террит. РБ азоноразр. в-в, отчисл. в ФСЗН, налоги, по кот. пл-к явл. налог. агентом и др..

Налог. деклар. подается не позднее 20 числа мес., сл. за отч.. Уплата – не позднее 22 числа месс., сл. за отч.. Отчетн. пер. – мес. (при уплате НДС) или кварт..

Не уплач-ся: земельн. н-г, экол. н-г, н-г на добычу прир. рес., н-г на недв-сть (за искл. не использ. в предприн. деят-ти), н-г приб., местн. н-ги, в некот. сл. – НДС.

 

№29 Налог  на игорн. бизнеси лот деят-ть. Плат-ки: орг-ии и ИП. Объект. облож.-игров. столы, игр. авт-ты, кассы букмек. контор., кассы-тотализ-ы. Отчетн. пер-д: календ. мес., расчет под-ся не поздн. 20 числа, оплата-не поздн 22 числа.

Н на лот деят.  Плат-ки: орг-ры лот-ей. Объект: осущ-ие лот. деят. Н база:разница м\у выр-кой  от реализ. лотерей и суммой начисл. приз. фонда. Н. ставка-8%

 

 

30. Единый  налог с ИП. Пл-ки: ИП, фл, незарегистр-ные в кач. ИП (60 дн. в году, но не более 5 дн. в мес). Ограничения: -вид услуг, - место осущ-я ПД. Объект обл-я: осущ-е ПД. Налог. Ст. – уст-ся в фиксир. ∑ в бел. Р. (в зав-ти от вида оказ-х услуг, реализ-х тов., а также от места осущ-я ПД). ИП им. право нанять не более 3х чел. из числа близких родственников и и при оказ-ии услуг доп-но кажд. раб-ка допл-ть 60% от устан. Налог. ст., для торг. орг-ций 100% за всех раб-ов. Прим-ся как понижающий, так и повыш-й коэфф-ты. Недостатки: уплата налога до начала ПД, до 28 числа, предшеств. Месяцу ПД. По оконч. Отч. Пер. (мес.) ИП, обязан доплатить 10 % с разницы м\у ∑ получ-й В. от реал-ии прод-ии и 20-ти кратн. размером уплаченного налога. Учит-ся отчисления в ФСЗН (35% от мин. з\пл).

 

31. Налог-е  ИП.

1) Общеустан. порядок налог-я: Акциз (шп.34), НДС (шп.35), отчисления в ФСЗН (шп.39), сбор на развитие территорий (шп.44), эколог. налог (шп. 37), подох. налог с ИП (шп. 32);

2) Упрощенная с-ма налог-я (шп. 28);

3) Единый налог с ИП (шп. 33).

 

 

32.  Объект: все виды дох-ов, получ в ден и натур форме.

Н база: дох получ  ИП за минусом льгот  дох-а, а также  минус Н вычеты.

Н вычеты:  проф (ИП в сумме докум-но подтвержд  расх, понес-х при осущ ПД,м.б. предост-н  в 10% от получ дох-а)

Н ставки: были прогресс-ми, стали пропорц-ми. 9%- для ИП-резид-ми Парка высок технолог; 15%- для ИП.

Отч пер-д: подача до 20 числа месс, след за отч кварталом, уплата не позднее 5 числа 2-го мес, след за отч кварталом.

Особенности исчисления: срок уплаты, ставка, проф. Н вычеты, стандарт. Н вычеты в размере 810 т.р. предост. при усл, что дох-д за квартал не превыш. 4905т.р.

 

33. Един  нал с ИП

Пл-ки: ИП, ФЛ, не зарегестрир в кач ИП.  Огранич-я: 1) вид д-ти (В НК РБ), 2) место осущ-я предприн д-ти. Об облож: осущ-ие предприн д-ти. НС:  устан в фиксир Σ в бел руб в завис от вида оказ услуг, видов реализ-х тов-в, места осущ преприн д-ти.

ИП м. нанять не >3 чел из числа близк родств-ов и при оказ-ии услуг доп-но за кажд наёмн раб-ка доплач 60%от устан НС., м.прим-ся ↑ и ↓  коэфф-ты.

Уплач ежемес.; до кон предприн д-ти, не поздн 28 числа месс, предшеств осущ-ю предприн д-ти.

По оконч  отчетн пер-да (мес)ИП обяз допл 10% с  разницы м/у Σполуч выр-ки от реал Т,Р,У и 20-тикратн. р-ром уплач-го нал (если есть превышение).

 

34. Акциз. Плательщики, налоговая  база, ставки.

Плательщ.: орг-ции и ИП, ввоз. подакциз. прод. на террит. РБ (тамож. платежи); орг-ции и ИП, производ. и реализ. подакциз. прод. на террит. РБ.

Если А устан. в %: А%=(с/с+П)×ст.А/(100-ст.А)

Если устан. тв. ст.: Атв.=V×ст.А

НДС=(с/с+П+А)×ст.НДС/100

А. – закрепл., косвен. Н.

Не явл. подакциз. прод.:

• спиртосодерж. лекарст. ср-ва, разреш. к промыш. пр-ву, изготав. по индивид. заказам в аптеках;
• спиртосод. ср-ва и препараты верин. назнач.;
• спиртосод. парфюмерно-кометич. ср-ва;
• коньяч. и плодовый спирт;
• виноматериалы;
• тов. быт. химии;
• табак, использ. в кач. сырья для пр-ва табач. изделий;
• легков. авто, предназ. для реабилит. инвалидов.

Ст. по А един. как по тов. ввоз. на тамож. террит. РБ, так и по подакциз. тов., реализ. на террит. РБ и устан. в абсолют. велич. либо в %.

Объект облож: обороты по реализ. подакциз. прод. на террит. РБ, вкл. безвозмезд. передачу подакциз. прод., перед. подакциз. прод. в кач. предмета залога залогодат. залогодерж. при неиспол. обеспеченных залогом обяз-в; передача подакциз. прод. на собствен. нужды за искл. фактич. потерь подакциз. прод. в пред. норм естествен. убыли, а потери подакциз. прод. сверх норм явл. объектом облож. акцизами; перед. подакциз. прод. своему структур. подразд.; перед. произведен. прод. в качестве взноса в УФ; перед. подакциз. прод., изготов. из давальческого сырья; пр. обороты, а т/ж тов., подакциз. прод, ввоз. на тамож. террит. РБ.

А не уплач. по экспорт. оп-циям.

НБ: V ввоз., произвед. и реализ. подакциз. прод., если устан. тв. ставки; а т/ж ст-сть подакциз. прод., если устан. % налог. ст.. НБ опред. отдел. по кажд. виду подакциз. прод.

Моментом факт. реализ. подакциз. прод. призн. либо день отгруз., либо день зачисл. на р/с ДС, но не позд. 60 дн. со дня отгрузки подакциз. прод. – опред. в учет. пол-ке предпр.

А, подлеж. уплате в бюдж. уменьшается на ∑ налог.вычетов, к кот. относ:

• А, уплач. при ввозе на тамож. террит. РБ подакциз. прод.;
• А, уплач. при приобрет. подакциз. прод. в качестве сырья для пр-ва подакциз. прод.

Плательщ. А  обяз. предъяв. к оплате пок-лю подакциз. тов. соотв. ∑ А путем ее выделения  в первич. учет. либо расчет. док-тах.

При реализ. подакциз. прод. освобожд. от облож. А в первич. учет. либо расчет. док-тах пишется «без А».

А вкл. в с/с  тогда, когда при приобрет. подакциз. прод., по кот. уплач. А, использ. в качестве сырья, произвед. подакциз. прод., освобожд. от облож. А.

При отнес. на с/с  ∑ А использ. след. методы: уд. веса и раздел. учета направления использ. подакциз. тов.

При м-де уд. веса вкл-ие. ∑ А в затраты по пр-ву и реализ. тов., учит. при налогооблож. произв. пропорцион. ст-сти подакциз. тов., использ. в пр-ве тов.

При м-де раздел. учета А учитыв. в затратах по пр-ву и реализ. раздел. по кажд. виду произв. прод. М-д отнес. А на затр. оговар. в учет. пол-ке.

Налог. период: календ. мес. Налог. декларац. представ. в ИМНС не позд. 20 чис. мес. след. за отч. мес.; уплач. не позже 22 чис. мес., след. за отч. мес. (по оборот. на террит. РБ)

 

 

35. НДС. Методика расчета.

НДС- Косв. н-г, включ-ый в цену как надбавка к цене, общий, перекладываемый, регулирующий, республиканский, смежный, условно-переменный, уплачив-ся из выр-ки.

При исчисл-ии косв. н-гов примен-т принц-пы:

1.Согл-но  пр-пу страны назнач-ия прод-ии экспортные опер-ии облаг-ся по ставке 0%, а импортные – по установл-ым ставкам.

2. Согл-но пр-пу происхожд-ия прод-ии импортные опер-ии облаг-ся по ставке 0%, экспортные- по ставкам, действ.на определ. тер-рии. Н-г поступ- в б-т страны-экспортера.

Плат-ки:Организ-ии, ИП, Физ. лица не ИП(перемещение товаров через границу)

Организ-ии:юр. лица, иностр. Граждане, междунар. Организ-ии.

ИП явл-ся плат-ками НДС при усл-ии, что выр-ка от реализ-ии Т.,Р.,У.,имущ.прав за 3 предшеств. календ. месяца превысила в совокупн-ти 40 тыс.евро; по желанию ИП вне зависим-ти от наличия данного обст-ва в устан. пор-ке. ИП явл-ся плат-ком НДС в теч. 12 последующих календ. месяцев .