Разработка налогового планирования

       Задача № 5. 

       ЗАО "Актив" производит пиво.

       В январе 2005 "Актив" продал 120 000 литров своего пива, а также перепродал 30 000 литров, купленных у другой пивоварни.

       Все 150 000 литров купила для продажи через свой магазин фирма ООО "Пассив".

       Рассчитать  сумму акциза, которую надо заплатить  в бюджет.

       Решение:

По пиву, произведенному в России, объект обложения акцизами возникает только у организаций  и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют (или передают) пиво собственного производства. Исключение — случаи, перечисленные в подпункте 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса. 

Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (п. 1 ст. 187 НК РФ). У каждого вида подакцизного товара своя ставка налога. Согласно статье 193 Кодекса в отношении пива применяются  специфические ставки акциза. 

Сумма акциза по налогооблагаемым операциям с пивом  рассчитывается по формуле: 
 
С = О * А, 
 
где С — сумма акциза; 
 
О — налоговая база — объем реализованной (переданной, ввезенной) продукции в натуральном выражении (в литрах); 
 
А — ставка акциза (в рублях и копейках за 1 л пива).

Согласно ст. 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в 2010 г. применяются  следующие ставки акцизов на пиво (за 1 литр):

1. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно - 0 руб.;
2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно - 9 руб.;
3. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента - 14 руб.

Плательщиками акцизов являются: 
- по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (в том числе из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели (далее - организации) 

В данном случае "Актив" должен заплатить в  бюджет акциз только со 120 000 литров пива собственного производства. А "Пассив" платить акцизы вообще не должен.

Таким образом, из вышесказанного, получается акциз уплачивается только ОАО "Актив" 120 000 * 14 руб. = 1 680 000 руб. 
или 120 000 * 9 руб.=1080 000 руб.

Ответ: ОАО « Актив» должен уплатить акциз на сумму 1 680 000 руб. или на сумму 1080 000 руб (в зависимости от крепости пива). 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 года № 243-ФЗ).
2. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. - М.: Юристъ, 2005. – 223с.
3. Демин А.В. Налоговое право России. – М.: Юрлитинформ, 2006. - 424с.
4. Миляков Н.В. Налоговое право. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 383с.
5. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Оценка доказательств в суде. – М.: Издательство: Юстицинформ, 2009. - 528с.
6. Налоговое право России. / Под ред. Еналеева И.Д., Сальникова Е.В. – М., 2006 - 314с.
7. Налоговое право России. / Под ред. В.А. Крохина. - 2-е изд. переаб и доп. – М.: НОРМА, 2004. - 720с.
8. Налоговое право. / Под ред. Землин А.И. - М., 2005 – 304с.
9. Налоговое право России в вопросах и ответах / Под ред. Ялбулганова А.А. – М., 2007 – 408с.
10. Налоговое право Российской Федерации. - Ростов н/Д: «Феникс», 2002. - 480с.

12. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004.

13. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс.3-е изд. – СПб.: Питер, 2006

14.  Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономистъ, 2006.