Плата за землю. Налог на землю

     Кроме того, при определении льготной категории  граждан и организаций, занимающихся народными художественными промыслами, необходимо руководствоваться Перечнем видов производств и групп изделий народных промыслов, утвержденных Приказом Минэкономики России от 28.12.1999 г. № 555. В соответствии с этим перечнем к изделиям народных художественных промыслов относятся: художественная обработка дерева и других растительных материалов; производство художественной керамики; художественная обработка металлов; производство ювелирных изделий народных художественных промыслов; миниатюрная лаковая живопись; декоративная роспись по металлу; художественная обработка камня, кости и рога; производство строчевышитых изделий народных художественных промыслов; художественное ручное кружевоплетение, ткачество, вязание, ковроткачество и ковроделие; художественная ручная роспись и набойка тканей; производство художественных платочных изделий с печатным авторским рисунком; художественная обработка кожи и меха и прочие виды производств;

1. научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства   научно-исследовательских   учреждений   и   учебных   заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,  а также  научные учреждения   и   организации   другого   профиля   за   земельные   участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных    целей    и    для    испытания    сортов    сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;
2. учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социального      обслуживания,       финансируемые      за      счет      средств государственных   или   муниципальных  бюджетов  либо   за  счет  средств профсоюзов, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения,   на   земле   которых   находятся   охраняемые   государством памятники истории, культуры и архитектуры;
3. предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые десять лет пользования или для целей добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
4. участники Великой Отечественной войны (в том числе лица, работавшие на  предприятиях,  в  учреждениях  и  организациях  Ленинграда  в  период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. и награжденные медалью «За оборону Ленинграда»);

     инвалиды  I и II групп;

5. граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

     Надо  отметить, что перечень граждан, подвергшихся радиационному воздействию, приводится в Законе РФ от 15.05 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС» (с последующими изменениями и дополнениями), в котором установлено среди прочего льготное обложение земельным налогом;

1. учреждения   культуры,   физической   культуры   и   спорта,   туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;
2. высшие   учебные   заведения,   научно-исследовательские   учреждения, предприятия и организации РАН, РАСХН, РАО, РА АС, государственные научные центры;
3. государственные   предприятия   связи,   акционерные   общества  связи, контрольный      пакет      акций      которых      принадлежит      государству, обеспечивающие распространение государственных программ телевидения и радиовещания,      государственные      предприятия      водных      путей и гидросооружений  Минтранспорта  России,   предприятия,   государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли,   покрытые   водой,   и   искусственно созданные   территории   при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями  и  объектами  аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности;
4. земли,    предоставленные   для    обеспечения    деятельности    органов государственной власти и управления, а также Минобороны России;
5. предприятия,    научные    организации    и    научно-исследовательские учреждения за земельные участки, используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;
6. санаторно-курортные   и   оздоровительные   учреждения,   учреждения отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной или профсоюзной собственности;
7. внутренние,    железнодорожные    и    пограничные    войска,    войска гражданской  обороны за земли,  предоставленные  для  их размещения и  постоянной деятельности;
8. военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников ОВД, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
9. Герои   Советского   Союза,   Герои   Российской   Федерации,   Герои Социалистического Труда и полные кавалеры  орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;
10. учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
11. граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;
12. профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
13. службы пожарной охраной за используемые земли.

     Кроме того, изымаются из налогообложения  земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы Российской Федерации, а также земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, парки, скверы, бульвары, полигоны для захоронения неутилизированных промышленных отходов).

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Порядок и сроки уплаты налога

     Земельный налог устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

     Юридические и физические лица уплачивают налог  равными долями в два срока к 15 сентября и 15 ноября.

     Юридические лица рассчитывают и уплачивают налог  самостоятельно, предоставляя в налоговые органы декларацию.

     Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления, которое присылается налоговыми органами.

     Плательщики земельного налога и арендной платы  за землю городов и поселков городского типа перечисляют платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением:

• в федеральный бюджет— 15%;
• бюджеты субъектов Российской Федерации (за исключением Москвы и Санкт-Петербурга) - 35%;
• бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга - 85%;
• бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав Москвы и Санкт-Петербурга) - 50%

     Плательщики земельного налога и арендной платы  за земли сельскохозяйственных угодий (пашня, сенокосы, пастбища) перечисляет средства в полном объеме на счета органов федерального казначейства. Органы федерального казначейства перечисляют указанные платежи по соответствующим уровням бюджетной системы Российской федерации согласно нормативам, доля которых дифференцирована по регионам в пределах 20 - 50%

     Исчисляется земельный налог с месяца, следующего за месяцем представления земельного участка. 
 
 

Практическая  часть

     Задача 4.

     Исходные  данные:

1. в отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ с учетом НДС на сумму 2500000 руб.;
2. поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 2235800 руб. с учетом НДС;
3. получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на изготовление металлоконструкций на сумму 544800 руб.;
4. В порядке обмена за транспортные услуги отпущены пиломатериалы в количестве 200 куб. м (цена реализации – 4000 руб. за куб. м.). 
5. оплачено   и   оприходовано   товарно-материальных   ценностей производственного назначения с учетом НДС по ставке 18% на сумму 1200000 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен;
6. оплачено за наличный расчет и   оприходовано   товарно-материальных   ценностей производственного назначения без учета НДС по ставке 10% на сумму 35400 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен.

     Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате.

     Решение: 
Доход=2500000 (381356), 544800 (83105), 800000(122034). НДС 586495руб. Расход = 800000 (122034), 1200000 (183051), (3218). НДС 308303руб.

     Итого налог к уплате: 586495-308303=278192руб

Список  использованной литературы

1. Боголюбов С.А "Земля и право". Пособие для российских землевладельцев Москва: НОРМА-ИНФРА, 1998 г
2. Закон  Российской   Федерации  «Об  основах  налоговой  системы  в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 (с изменениями и дополнениями).
3. Закон РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г.) Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ
4. Земельный кодекс Российской Федерации. М, 2003.
5. Инструкция МНС РФ от 21.02.2000 г. № 56 по применению закона Российской Федерации «О плате за землю».
6. Налоги и налогообложение. 3-е изд. / Под. ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской – Спб.: Питер, 2002
7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004
8. Поздняков В. А. Земельный налог //Консультант, 2002, № 12.
9. Попов А. Н. О плате за землю // Консультант, 2002, № 20.
10. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 22 апреля, 26 ноября 1996 г., 17 марта 1997 г.)
11. Федеральный закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).