Перспективы развития налогообложения прибыли в РФ

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     В последнее время законодательство в области налогообложения прибыли в Российской Федерации  претерпело некоторые изменения. Налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения прибыли, способны либо создать условия для экономического роста, либо стать одним из факторов кризиса в экономике. Поэтому огромное значение придается вопросам налогообложения прибыли, формированию механизма функционирования налога на прибыль и его влияния на деятельность государства и хозяйствующих субъектов в экономике.

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена значимостью  теоретических и практических 
вопросов применения налога на прибыль в современной налоговой системе, 
необходимостью совершенствования действующего механизма налогообложения прибыли и разработки основных направлений в соответствии с задачами и целями экономической политики государства на современном этапе.

     Цель  данной работы заключается в исследовании и анализе эволюции налога на прибыль  организаций, современного механизма  налогообложения прибыли и перспектив его развития.

     В рамках вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

     - рассмотрены основные эволюционные вехи в применении налога на прибыль организаций в России;

     - определено место налога на  прибыль в современной налоговой  системе;

     - охарактеризованы основные элементы  по налогу;

     - приведены данные о прогнозируемых  поступлениях налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет;

     - исследованы существующие проблемы налогообложения прибыли в РФ;

     - проанализированы перспективы развития налогообложения в России в части налога на прибыль организаций.

     Объектом  курсовой работы является налоговая  система РФ.

     Предметом исследования выступает налог на прибыль организаций и его роль в налоговой системе РФ.

     В процессе написания курсовой работы автором изучены работы отечественных  ученых и практиков в области  налогообложения. Проблематике, рассматриваемой в работе, посвящены труды современных специалистов в области налогов и налогообложения: (Крохиной Ю.А., Панскова В.Г., Петуховой Н.Е., Скрипниченко В.А., Ушак Н.В, Юткиной Т.Ф. и др.) 
также использованы законодательные и иные нормативные акты, юридические консультации справочных систем, журналы, методические пособия, научные статьи.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

     Во  введении обосновывается актуальность исследования, поставлены цели и описана  структура курсовой работы.

     В первой главе рассматриваются теоретические  вопросы, а именно: история развития налога на прибыль организаций в  рф, его место в современной налоговой системе, а также основные элементы по данному налогу.

     Вторая  глава содержит данные, позволяющие  определить роль налога на прибыль в федеральном бюджете РФ 2011-2013годов. Кроме того, в главе рассмотрены основные проблемы налогообложения прибыли на данном этапе, а также приведены перспективы его развития.

     В заключении описаны основные выводы, сделанные исходя из поставленных задач  курсовой работы. 

     Работа  представлена на 32 страницах, содержит 1 таблицу,30 использованных источников, 3 приложения.  

    

     Налог на прибыль организаций имеет  достаточно долгую историю. Особенности  его применения в различных странах  обуславливаются теми или иными  приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

         В России ныне действующий налог на прибыль организаций, введен с 1.01.92 г.

     Однако  у России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли.

     Законом от 8 июня 1898г. реформируется промысловое обложение. Дореволюционный промысловый налог состоял из двух частей: основного промыслового налога и дополнительного налога. Дополнительный промысловый налог взимался с предприятий, обязанных публичной отчетностью в виде налога с капитала и процентного сбора с прибыли, а с предприятий, не обязанных публичной отчетностью, - в виде раскладочного сбора и процентного сбора с прибыли.

     Почти за год до февральской революции, 13 мая 1916 года совет министров России утвердил положение "Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором"[14,С.505 ].

     20 июня 1916 года министр финансов утвердил правила по применению данного нормативного акта. В соответствии с этими правилами не подлежали обложению налогом на прирост прибыли отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу процентного сбора за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50 % прибыли за отчетный год.

     Налогообложение советского периода имело ярко выраженный классовый характер. Так, система  прямого обложения (подоходный налог  и налог на прирост прибылей), наряду с фискальной, решала задачу подрыва экономического благосостояния имущих классов, а по сути подрыва  экономики всей страны, так как  государственного сектора как такового еще не было[17,С.352 ].

     После революции 1917 г. до перехода к нэпу налоговая политика реализуется по двум основным направлениям: отмена всех потерявших значение видов налогов и создание новых форм обложения, выполняющих чисто революционные задачи. Так, национализация промышленности привела к отмене промыслового налога (28 декабря 1918 г.)

     В начале 20-х гг. создана новая налоговая система государства, что было связано с переходом к нэпу. В 1921г. был введен промысловый налог, являющийся денежным налогом, что свидетельствовало о возрождении опыта дореволюционного налогообложения. Промысловым налогом облагались частные торговые и промышленные предприятия, а также граждане, имевшие доходы от занятий промыслами.

     В 1930-1932 гг. в СССР в результате налоговой реформы налоги стали выполнять несвойственную им роль средства политической борьбы. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. «О налоговой реформе» были проведены преобразования налоговой системы государства. Изменение внутренней политики СССР, проводимые в стране индустриализация и коллективизация привели к замене налоговой системы административными методами изъятия прибыли, амортизации имущества предприятий и административному перераспределению финансовых ресурсов по отраслям и территориям. В результате проведения налоговой реформы устанавливается система изъятия доходов государственных предприятий и организаций в двух видах- в виде налога с оборота и отчислений от прибыли, которые стали основными платежами в бюджет. Шесть налогов и платежей, дававших бюджету 16,5% его доходов, консолидировались в один- отчисления от прибыли[9,С.280 ].

     В середине 1960-х гг. в СССР осуществляются преобразования хозяйственной сферы, направленные на повышение эффективности и прибыльности работы предприятий. Была предпринята попытка увязать отчисления от прибыли с хозяйственным расчетом. Поэтому вместо существовавшего ранее платежа -отчислений от прибыли по предприятиям были введены: плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства; фиксированные (рентные) платежи; взнос свободного остатка прибыли в бюджет. Состав платежей из прибыли и их динамику характеризуют следующие данные, представленные в таблице 1.1 

Таблица 1.1-Динамика и структура платежей из прибыли предприятий и организаций в 1966-1985гг., млрд руб.*

*Источник: Мирощенко С.М. Государственные расходы: практическое пособие/ С.М. Мирощенко.- М. : Финансы и статистика, 1983.- 359с. 

     В налоговой системе СССР существовал  также подоходный налог на прибыль предприятий, который был введен указом Президиума Верховного Совета СССР 1 марта 1979г. Его уплачивали в государственный бюджет предприятия и хозяйственные органы кооперативных и общественных организаций. Роль данного налога не ограничивалась функцией изъятия части прибыли в общегосударственный фонд. Наряду с этим подоходный налог использовался для осуществления государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций[9,С.303].

     В 1991 г. началось формирование самостоятельной налоговой системы Российской Федерации. В частности был принят закон о налоге на прибыль предприятий и организаций.

     С 1 января 2002 года порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

     Т.о, можно сделать вывод, что налог  на прибыль организаций в своем развитии имеет довольно долгую историю, прежде чем сформироваться в том виде, в котором он существует по сей день. 
 

1.2 место налога на прибыль организаций в современной налоговой системе 
 

     При формировании налоговой политики правительства  важно обеспечить сочетание интересов  налогоплательщиков и государства, не допуская снижения стимулов организаций  к ведению активной предпринимательской  деятельности и поступления налогов  в бюджет. Налоговые реформы, в  том числе в сфере налогообложения  прибыли, способны либо создать условия  для экономического роста, либо стать  одним из факторов кризиса в экономике. Именно налог на прибыль является тем налогом, с помощью которого государство может активно воздействовать на экономическую деятельность организаций.[19,С.390]

     Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным

     Прибыль предприятий, организаций, учреждений в настоящее время играет огромную роль. Она является одним из обобщающих оценочных показателей их деятельности и выполняет следующие важнейшие  функции:

     1) характеризует конечные финансовые  результаты деятельности предприятия,  размер его денежных накоплений;

     2) является главным источником  финансирования затрат на производственное  и социальное развитие предприятия,  и та часть прибыли, которая  изымается государством в форме  налога на прибыль, является  источником финансирования государственных  расходов.

     Формирование  и распределение прибыли в  условиях рыночной экономики в нашей  стране предусматривает законодательство по налогообложению прибыли предприятий, в соответствии с которым на уровне хозяйствующего субъекта возникает  целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества  предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. Причем каждая из прибылей имеет свой экономический смысл и влияет на налоговую базу предприятий.[16,С.500]

     В настоящее время налог на прибыль выполняет три основных функции: фискальную, регулирующую и контрольную.