Оптимизация налогообложения

 

– сумма  дохода от реализации (без учета  НДС) за 9 предшествующих месяцев не должна превышать 15 млн руб. (20 млн руб. за налоговый период);

– средняя  численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств и  нематериальных активов по данным бухгалтерского учета не должна превышать 100 млн руб. Остаточная стоимость при этом определяется по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о переходе на «упрощенку».

Если  эти требования будут нарушены, налогоплательщик считается перешедшим на общий режим  налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Следовательно, необходимо будет восстановить все налоги и представить отчетность по общеустановленной системе, а  также восстановить налоговую и  бухгалтерскую отчетность («задним  числом» это сделать практически невозможно).

В целом, суть и главное преимущество упрощенной системы налогообложения является единый налог, уплачиваемый взамен целого ряда налогов: для организаций –  налога на прибыль, налога на имущество  организаций, единого социального  налога и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ); для предпринимателей – налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской  деятельности), налога на имущество (по имуществу, используемому в предпринимательской  деятельности), единого социального  налога, НДС (кроме НДС, уплачиваемого  при ввозе товаров на таможенную территорию).

 

 

 

 

 

2. Анализ оптимизации налогообложения предприятия «Восточная сказка»
1. Характеристика деятельности предприятия «Восточная сказка»

 Закрытое Акционерное Общество "Восточная сказка" (ЗАО "Восточная сказка") зарегистрировано 22.09.2005 г. Инспекцией МНС России по Центральному району г. Тольятти.

Организационно - правовая форма - открытое акционерное  общество. 
Полное наименование: Открытое акционерное общество " Восточная сказка". Сокращенное наименование: ЗАО " Восточная сказка "

Юридический адрес: Россия, 445019, г. Тольятти, ул. Ленина, 73 
Почтовый адрес: Россия, 445019, г.Тольятти, ул.Ленина, 73, а/я 5254

Дата  государственной регистрации: 22 сентября 2005 года, 
ОГРН 1042402980883

ИНН/ КПП 2466124622 / 246601001

ЗАО «Восточная сказка» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 01 августа 2007г. за государственным регистрационным номером 2072466175978.

В соответствии с законодательством общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный /текущий/ и иные счета  в банках, в том числе Валютный счет. Общество вправе от своего имени  совершать сделки, приобретать права (обязанности), быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном и в  третейском суде.

Общество  имеет собственную круглую печать, содержащее его полное фирменное  наименование на русском языке и  указание на место его нахождения, угловой и другие штампы, бланки реквизиты с фирменной символикой, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Права  юридического лица Общество приобретает  со дня государственной регистрации.

Основным  видом деятельности ЗАО «Восточная сказка» являются производство тканей и пошив платков, координация разработки всех разделов проектной документации для производства и пошива, авторский надзор, моделирование, дизайн, узоры и все остальные работы связанные с производством платков.

Общество  может заниматься различными видами коммерческой и иной деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации, с оформлением  в необходимых случаях лицензии в установленном порядке.

Организация обладает полным пакетом лицензий на производство и дальнейший пошив всех видов тканей.

Для выполнения своей деятельности организация располагает современным оборудованием. ЗАО "Восточная сказка" постоянно осуществляет контроль за качеством выпускаемой продукции. 

Обеспеченность  нормативной документацией, ГОСТами, СНиПами, инструкциями, а также технической (методической) литературой, типовыми проектами и сериями достигается  собственным фондом технического архива, который сейчас составляет свыше 5400 экз., с помощью системы "Консультант+" обеспечивается потребность организации  по вновь выпускаемой нормативной  документации и в законодательных  актах.

Специалисты ЗАО " Восточная сказка " обладают многолетним опытом в сфере производства тканей и дальнейшего пошива различных видов платков с высоким качеством в установленные договором сроки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием и методы их оптимизации

Для анализа  структуры и динамики налоговых  платежей предприятия необходимо определить, на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения  и в соответствии с этим исчисляет  и уплачивает следующие налоги:

-        налог на прибыль организаций;

-        налог на добавленную стоимость;

-        единый социальный налог;

-        налог на имущество организаций;

-        транспортный налог;

-        водный налог;

-        налог на доходы физических  лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно  представить в таблице 2.1:

Таблица 2.1 – Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб.

Вид платежа	Сумма платежа, руб.		Отклонение, %
	2010	2011
Налог на имущество организаций	6012	4918	-18,2
Водный налог	13978	13978	0
Транспортный налог	16512	21024	27,32
Налог на доходы физических лиц	512013	620489	21,18
Налог на добавленную стоимость	329591	388799	17,96
Налог на прибыль организаций	0	0	0
Итого	1647640	1872367	13,63

На основании  данных, приведенных в таблице 2.1, можно сделать вывод, что налоговые  платежи в бюджет в 2011 году увеличились на 13,63 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2011 году предприятие расширило зону обслуживания.

Водный  налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию  выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне.

Налог на добавленную стоимость в 2011 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Увеличение  транспортного налога в 2011 году на 27,32 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.

В 2010 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2011 году предприятие перенесло убыток полученный в 2010 году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать, что это привлечет внимание налоговых органов и в ближайшее время они могут провести выездную налоговую проверку предприятия.

Показатель  налоговой нагрузки предприятия  имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий  по оптимизации налогообложения. Его  снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для расчета  налоговой нагрузки предприятия  применяются различные методики. Их рассмотрение было приведено в  первой главе данной работы. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух из них. Где  в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная  стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.

Для анализа  налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 2.1. Финансовые показатели деятельности предприятия  взяты из первичной бухгалтерской  документации и представлены в таблице 2.2:

Таблица 2.2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.

Показатель	2005	2006
1. Фонд оплаты труда	3306892	3611367
2. Амортизация основных средств	454634	436458
3. Чистая прибыль	-1820150	-927954

На основании  данных, приведенных в таблице 2.2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 2.1:

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП                                                     (2.1)

где ДС –  добавленная стоимость;

АОС –  амортизация основных средств;

ФОТ –  фонд оплаты труда;

ЕСН –  единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ЧП –  чистая прибыль.

Сделав  расчеты по формуле (2.1) получаем:

ДС2005=454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 руб.;

ДС2006=436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):

ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100%                                                         (2.2)

где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН –  единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ДС –  добавленная стоимость.

Произведем  расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):

ННдс2005 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;

ННдс2006 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную  стоимость, можно сделать вывод  о том что налоговая нагрузка за 2010 год выше нормы, а в 2011 году находиться на ее границе. При этом оптимальное значение показателя 35-40%. В 2011 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Другим  показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она  определяется как сумма чистой прибыли  предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле (2.3):

ННрс = НП/(ЧП+НП)*100%                                                        (2.3)

где ННрс – налоговая нагрузка на расчетную прибыль;

НП –  налоги, уплаченные предприятием;

ЧП –  чистая прибыль.

Произведем  по формуле (2.3) необходимые расчеты:

ННрс2005 = 1647640/(-1820150+1647640)*100% = 955%;

ННрс2006 = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%.

Полученные  данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную  прибыль предприятия. Необходимо принимать  во внимание тот факт, что предприятие  является низкорентабельным или  убыточным. Но оно продолжает функционировать  из-за своей социальной важности –  удовлетворение потребностей населения в сфере жилищно-коммунальных услуг, т.е. обеспечение жизни населения.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с  данными приведенными Министерством  финансов РФ о средней налоговой  нагрузке по России (35,6%) можно сделать  вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи  с этим предприятию требуется  провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия  и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.