Нолог на доходы физических лиц

     На получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

4. Отчетность  по налогу на доходы физических лиц

     Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

     При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактического получения дохода является:

- день  выплаты дохода, в том числе  перечисления дохода на счета  налогоплательщика в банках либо  по его поручению на счета  третьих лиц, - при получении доходов  в денежной форме;

- день  передачи доходов в натуральной  форме - при получении доходов  в натуральной форме;

- день  уплаты процентов по полученным  заемным (кредитным) средствам,  приобретения товаров, приобретения  ценных бумаг - при получении  доходов в виде материальной  выгоды;

- последний  день месяца, за который начислен  доход за выполненные трудовые  обязанности в соответствии с  трудовым договором, - при получении  дохода в виде оплаты труда.

     Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для  всех категорий плательщиков, за исключением  доходов, по которым установлены  иные ставки.

     Ставка 35% устанавливается:

- со  стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 4 тыс. руб., получаемых в проводимых рекламных мероприятиях;

- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%;

- с процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  по рублевым вкладам, исходя  из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального  банка РФ, в течение периода,  за который начислены проценты, и 9% годовых - по валютным вкладам;

- с суммы  экономии на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных средств, если полученная  сумма превышает сумму, исчисленную  по условиям договора.

     Налоговая ставка в размере 30% устанавливается  в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

     Налоговые декларации обязаны подавать:

- физические  лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица;

- частные  нотариусы и другие лица, занимающиеся  в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой;

- физические  лица, получающие доходы по гражданско-правовым  договорам от физических лиц,  не являющихся налоговыми агентами;

- физические  лица - налоговые резиденты РФ, получающие  доходы из источников, находящихся  за пределами РФ, по суммам  таких доходов;

- физические  лица, получающие другие доходы, при получении которых не был  удержан налог налоговыми агентами.

     Другие  налогоплательщики могут по собственному желанию подать налоговую декларацию. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата отправки.

     Общий срок сдачи налоговой декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме  этого срока действуют и специальные  сроки подачи налоговой декларации для лиц в случае прекращения  существования источников доходов  до конца налогового периода. Они  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования  представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах  в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, по которой в обязательном порядке подается налоговая декларация, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ.⁴

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае сдачи налоговой декларации в пятидневный срок в связи с прекращением существования источника дохода налог, до начисленный по такой декларации, уплачивается не позднее чем через 15 дней с подачи такой декларации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Поставленные  задачи в работе были выполнены и  цель достигнута: налог на доходы был  подробно рассмотрен. На данной основе можно сделать следующие выводы.

     Налогоплательщиками данного налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ и  физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.

     Объектом  налогообложения по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом  периоде от источников в РФ и/или  за ее пределами (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ) либо только от источников в РФ (для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

     Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на соответствующие  налоговые вычеты и скидки. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению  за этот же период, то применительно  к этому налоговому периоду налоговая  база принимается равной нулю.

     Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц является одним  из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые  задачи.

     На  пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика. 

     Список  использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ;
2. Об основах налоговой системы в РФ: Закон РФ от 27.12.1991г. №2118;
3. Скворцов О.В., Скворцова И.О. «Налоги и налогообложение», М.: Академия, 2004;
4. Князев В.Г., Пансков В.Г. «Налоговая система России», М.: МЦФЭР, 2005;
5. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение», курс лекций;
6. «Налоги», под редакцией Черника Д.Г., М.: Юнити-Дана, 2005;
7. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2005.
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций – М.: Омега-Л, 2006.
9. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, 6-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2005.