Налоговое планирование и прогнозирование

Можно привести два примера: при  согласовании протоколов передачи задания  с МИ по КН №2 по ООО Тюменьтрансгаз сумма передаваемого задания по НДС в апреле 2008 года составила 273,5 млн. руб., фактически по состоянию на 23.04.2008 поступило 332,5 млн. руб., по ООО Сургутгазпром сумма передаваемого задания по НДС в апреле 2008 года составила 217 млн. руб., фактически по состоянию на 23.04.2008 поступило 392 млн. руб.

Отсутствие полной информации о  налоговой базе и состоянии расчетов по всем видам налогов по плательщику  в целом в налоговых органах  по месту администрирования плательщика  и по месту его фактического нахождения, несогласованность действий налоговых органов вызывают значительные затруднения не только в работе налоговых органов, но и работе местных органов исполнительной власти. Так территориальные налоговые органы участвуют в работе над составлением проекта консолидированного бюджета субъекта федерации и предоставляют ожидаемую оценку поступлений по видам доходов в разрезе муниципальных образований. Территориальные налоговые органы составляют прогноз только по перечню плательщиков состоящих на налоговом учете в налоговых органах округа. По плательщикам, состоящим на учете в МИ по КН №1 и в МИ по КН 2 данный прогноз может быть составлен только указанными инспекциями.

Подводя итоги, еще раз обозначу наиболее важные проблемы, связанные с передачей плановых показателей по мобилизации налогов и сборов в бюджет при передаче предприятий на налоговое администрирование в МИ КН:

- приведение в МИ КН порядка  постановки на учет в соответствие  с действующими нормами права  (организация должна встать на учет в целом, включая все обособленные подразделения, по всем видам налогов, таким образом, ведение КЛС организации должно осуществляться с заданными показателями ИНН, КПП, КБК, ОКАТО);

- ФНС России рассмотреть вопрос  о формировании налоговой отчетности для прогноза налоговых поступлений с выделением показателей по крупнейшим плательщикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В работе рассмотрены теоретические  и методологические аспекты проведения налогового планирования и прогнозирования. Описаны существующие типы, виды  и модели налогового прогнозирования и планирования. Произведен сравнительный анализ представленных моделей применительно  к прогнозированию налоговых поступлений как в бюджетную систему страны, так и при прогнозировании отдельных видов налогов.

Для успешной работы налоговых органов  необходим достаточно точный прогноз  налоговых поступлений в бюджетную  систему страны, а именно текущий  регулярный прогноз, используемый при  формировании месячных заданий подчиненным территориальным инспекциям. Построение прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации предпочтительнее осуществлять на основе эконометрических моделей с одной переменной (ВСС, АRМА и др.), а при прогнозировании отдельных видов налогов и сборов использовать более сложные модели (RЕМ-модели и др.).

Прогнозы налоговых поступлений  с использованием нескольких переменных (RЕМ-модели) создаются потому, что информация в таком многомерном временном ряде может улучшить качество прогноза исследуемого показателя. В частности, при прогнозе налога на прибыль в качестве переменных, связанных с налоговой базой, можно использовать зарплату, прибыль, ставку процента.

При рассмотрении особенностей  по расчету поступлений налогов  и сборов в федеральный бюджет выявила, что обязательным условием расчета является выстраиваемый сопоставимый динамический ряд: фактические показатели начислений и поступлений за предшествующие периоды, оценка текущего периода и краткосрочный перспективный прогноз (месяц, квартал и т. д.).

При налоговом планировании используются фактические объемы ВВП, его оценка и прогноз на перспективу, разработанные специалистами Минэкономразвития России.

Таким образом, можно прийти к выводу, что составлении прогнозов и  планировании поступлений необходимо применять различные подходы и показатели в совокупности. 
Список использованной литературы

Нормативно-правовая база

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: Проспект, КноРус, 2010, 736с.
2. Федеральный закон от 29.07.2009г. №95-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах”.
3. Федеральный закон от 20.07.2009г. №65-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую НК РФ

Учебники и учебные пособия

 

4. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика./ А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов,В.И.Мишин и др.под ред. Садыгова Ф.К.-М;2004
5. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н., Математические методы в экономике – М., 2001
6. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации – М., 2004
7. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов/ С.П. Колчин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
8. Налоги налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 495 c.
9. Налоги налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации /В.Г. Пансков :Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006.
11. Паскачев А.Б. налоговый потенциал экономики России – М., 2005
12. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение /А.В. Петров, А.В. Толкушин: Учебное пособие.-3-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2007.-670с.
13. Российский статистический ежегодник: статистический сборник – М., 2008
14. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформы / С.Синельников, Л.Анисимова, С.Паткибеков, В.Медоев, - М., 2006
15. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации/ Д.Г. Черник. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
16. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования, М., 2001

 

1

Интернет-ресурсы

 

17. Гарант – Законодательство (кодексы, законы, указы, постановления) РФ, аналитика, комментарии, практика - http://www.garant.ru/

18. Федеральная налоговая служба РФ -  http://www.nalog.ru

19. Журнал «Налоги и платежи» - http://www.nalogi.com.ru/

20. Журнал «Российский налоговый курьер» - http://www.rnk.ru

21. Новое в налогообложении: обзор законодательных и нормативных  

     документов - http://www.tax.ru

22. Статьи / Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование. - http://www.pravcons.ru/bibliotekaFin.php

23. Управление Федеральной налоговой службы РФ по ХМАО-  

      http://www.nalog86.ru