Налоговая система государства. Налоги и их виды

Министерство образования РФ

Московский  Государственный Индустриальный Университет

 

 

 

 

Кафедра: "Экономики, организации  и управления производством"

 

 

 

 

 

Курсовая работа по экономике

по теме: "Налоговая  система государства. Налоги и их виды."

 

 

 

 

 

Группа: 4111

Студент: Шкуров Р. Ф.

Преподаватель: Дедешко Т. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2000 г.

Содержание.

 

Введение

 

В условиях  рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

Именно налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.  Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически  заново, сегодня  очень мало монографий в которых можно было  бы  найти  грамотные, глубоко  продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим российским реалиям.

В данной  работе предпринята попытка  выделить основные противоречия действующей ныне в России  налоговой  системы. Также здесь  приведены  мнения  некоторых  российских  ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в  странах с развитой рыночной экономикой.

 

 

1. Налогообложение  - один из важнейших факторов  развития рыночной экономики

1.1. Сущность налога

Прежде всего  остановимся  на  вопросе о необходимости налогов. Как известно,  налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства,  как. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,  поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему  требуется определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть собраны только посредством налогов.  Исходя  из  этого минимальный размер  налогового  бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума  его  функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство,  тем больше оно должно  собирать налогов.

Налоговый кодекс Российской определяет  общие  принципы построения налоговой системы в Российской Федерации,  налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной  и  другим  платежом  понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во  внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами."

Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кодекс также определяет круг налогоплательщиков:  "Плательщиками налогов являются юридические лица,  другие категории  плательщиков  и физические лица,  на которых в соответствии с законодательными  актами  возложена  обязанность уплачивать налоги."

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты  налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

"Объектами налогообложения   являются доходы (прибыль), стоимость  отдельных товаров,  отдельные  виды  деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами,  имущества юридических  и  физических лиц, передача  имущества,  добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами."

"По налогам могут устанавливаться  в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:

- необлагаемый минимум объекта  налога;

- изъятие из обложения определенных  элементов  объекта налога;

- освобождение от уплаты налога  отдельных лиц или  категории  плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет  из  налогового  оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы,  включая налоговые кредиты  (отсрочку  взимания налогов);

- прочие налоговые льготы."

Для более детального  рассмотрения  проблем  налоговой системы  России необходимо также рассмотреть понятие "налоговое бремя".

Налоговое бремя - это величина налоговой  суммы, взимаемой с налогоплательщика.  Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.  
В 80-х-90-х годах на Западе в большинстве стран идет снижение ставок налогов.  В результате, если  в целом по ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) фирмы выплачивали в 1986 году  в счет налогов 46%  своей прибыли,  то в 1990 году – 36%,  а в 1998 году - 31%.  В России сейчас налоговое бремя распределено крайне неравномерно. Основная масса его приходится на юридические лица. Далее мы поговорим об этом конкретно

1.1.1. Функции налогов

Социально-экономическая сущность,  внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов  (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия  путем  изменения соотношения  между  доходами  отдельных   социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функия);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах,  при всех общественных формациях налоги в  первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

1.1.2. Виды  налогов

Налоги бывают двух видов.

Первый вид - налоги на доходы и  имущество:  подоходный налог и  налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование, фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Он взимаются с конкретного физического или юридического  лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и  услуги: налог с оборота - в большинстве  развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.  Это косвенные  налоги. Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя.  Из них легче  всего дело обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги  переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими  налогами.  Чем  менее  эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее  эластично предложение,  тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,  а большая уплачивается за  счет  прибыли.  В  долгосрочном плане эластичность предложения растет,  и на потребителя  перекладывается  все большая часть косвенных налогов.

В случае  высокой   эластичности   спроса   увеличение косвенных  налогов  может привести к сокращению потребления, а при  высокой  эластичности  предложения  -  к  сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

1.2 Налоговая система России

"Совокупность налогов,  сборов, пошлин и других платежей,  взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему".(Налоговый кодекс Российской Федерации").

В условиях рыночных отношений и  особенно в  переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того,  насколько правильно построена система  налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего народного хозяйства. В связи  с  этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым  общественным  отношениям, соответствовала мировому опыту. Вообще характерной  чертой  налоговой  системы  России становится появление большого количества местных налогов  и сборов.

 

1.2.1. Основные принципы построения  налоговой системы в экономике  с развитым рынком.

На протяжении всей истории человечества ни одно  государство не  могло существовать без налогов.  Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: "Нельзя резать курицу,  несущую золотые яйца", т. е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие  мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. "Качества,  с экономической точки зрения желательные в любой  системе налогообложения,  - отмечал  
Дж. Милль¹, - сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, и вряд ли можно начать наши рассуждения лучше, чем процитировать эти положения". 

Они сводятся к следующему:

"1. Подданные  государства  должны участвовать в покрытии  расходов правительства,  каждый по возможности,  т.  е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства.  Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет  к  так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог,  который обязан  уплачивать  каждый,  должен быть точно  определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как  самому плательщику, так и всякому другому ...

3. Каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика ...

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из  кармана  плательщика  возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства". ²

Принципы Адама Смита, благодаря  их простоте и ясности, не требуют  никаких иных разъяснений  и  иллюстраций,  кроме тех,  которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены  и  дополнены  в  соответствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения  таковы:

1. Уровень  налоговой  ставки  должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным.

Принцип этот соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги  во  многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять  сомнений  у  налогоплательщика  в неизбежности платежа.

4. Система  и процедура выплаты налогов должны быт простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко  адаптируемой  к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным   инструментом государственной экономической   политики.

1.2.2. Структура действующей налоговой  системы Российской Федерации

Налоги 1991-1999 
(времен действия Закона об основах налоговой системы РФ)

 

СПИСОК НАЛОГОВ

Закон РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введен в действие с 1 января 1992 года и до вступления в силу Налогового кодекса остается основополагающим актом в сфере налогообложения.

Изменения вносились законами 3317-I от 16 июля 1992, 4178-I от 22 декабря 1992, 5006-I от 21 мая 1993, 9-фз от 1 июля 1994, 121-фз от 21 июля 1997, 138-фз от 31 июля 1998, 149-фз от 31 июля 1998, 150-фз от 31 июля 1998.

В изначальном варианте закона говорилось, что налоговые ставки утверждаются Верховным Советом, за исключением акцизов (с 1 июля 1993 добавлено - "и таможенных пошлин"), список которых устанавливается Верховным Советом, а ставки утверждаются Правительством. С 1996 года ставки акцизов также устанавливаются федеральным законом. В тексте закона сохранились некоторые анахронизмы.