Налоговая система Франции

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФГБОУ ВПО  «Уральский государственный экономический  университет» 

Центр дистанционного образования 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и налогообложение

по теме: Налоговая система Франции 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель: студентка

Специальность « Национальная экономика»__________

Группа ЭПБ-10 СВ__________

Ф.И.О Смирнова Анна Александровна______________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Екатеринбург

2011 

Содержание 
 

Введение 

1. Общая характеристика  налоговой системы Франции

2. Виды налогов

2.1 Прямые налоги 

2.2 Косвенные  налоги 

3. Международные  налоговые соглашения Франции 

Заключение 

Библиография 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

Франция - страна, в которой в отдельных  отраслях доминирует государственная  собственность. Правительство делает серьезные шаги в изменении налоговой  политики. Среди развитых стран Францию  отличает высокая доля налоговых  поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды  социального значения.

Актуальность  темы исследования. Налоговая система  Франции представляет собой в  рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько  на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Налоговая система Франции имеет много  общего с российской налоговой системой, несмотря на то, что это государство  не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном  и местном уровнях.

Среди главных черт французской налоговой  системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного  налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании  со строгостью, широкая система льгот  и скидок, открытость для международных  налоговых соглашений. Рассматривая налоговую систему Франции в  сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов.

Но здесь  следует учитывать период времени, в течение которого развивались  системы. Российская налоговая система  только формируется. Ее преимущества в  том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен, т.к. многое из французского опыта можно было бы использовать в России.  

Целью данной контрольной  работы является изучение французской  налоговой системы, ее особенностей и основных черт.

В ходе исследования были поставлены следующие задачи:

- дать общую  характеристику налоговой системы  Франции; 

- выделить особенности  французской налоговой системы; 

- изучить функции  налоговой службы Франции;

- рассмотреть  основные виды налогов во Франции:  прямые и косвенные, федеральные  и местные; 

- изучить основные  международные соглашения Франции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общая характеристика  налоговой системы  Франции 

Налоговая система Франции представляет собой  своеобразную совокупность налогов  и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система  обладает стабильностью в отношении  перечня взимаемых налогов и  сборов, правил их применения. Ставки же пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений  экономико-социальной политики государства.

Прежде  чем перейти к рассмотрению непосредственно  налоговой системы Франции нужно  дать понятие налогов и налоговой  системы.

Итак, налоги являются одним из важнейших признаков  государства. В любом обществе они  служат материальной основой исполнения общих дел по поддержанию порядка  внутри государства, реализации программ социально-экономического, культурного  и политического развития, содержанию управленческого аппарата и др.

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и  хозяйствующими субъектами, возникающих  по поводу формирования доходной части  государственного бюджета, путем отчуждения части дохода собственника, посредством  системы законодательно установленных  налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной государством Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения  и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2004. С. 17. .

Налоговая система создается в целях  обеспечения государства финансовыми  ресурсами, необходимыми ему для  покрытия всех затрат.

Налоговая система государства обычно представляет собой:

1) взаимосвязанную  совокупность налогов, сборов  и платежей;

2) законодательную  базу (систему законов, указов  и подзаконных нормативных актов,  регулирующих порядок исчисления  и уплаты налогов в бюджеты  разных уровней);

3) систему  государственных институтов, обеспечивающих  принятие законов и иных нормативных  актов, администрирование налогов,  контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

Налоговая система каждого государства  имеет свои качественные особенности  установленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными  традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой социально-экономической  и финансово-денежной основе, которая  позволила бы ей функционировать  с наименьшими издержками как  для общества в целом, так и  для конкретного субъекта налогообложения  Артамошкин С.Н. Качественные особенности налоговой системы в странах с рыночной и переходной экономикой. Диссертация кандидата экономических наук. - М.: МГУ, 1999. С. 13. .

Законодательную базу налоговой системы Франции  составляет Налоговый Кодекс Франции. Во Франции он ежегодно уточняется при утверждении Закона о бюджете. К кодексу прилагаются два  тома разъяснений (ежегодных комментариев).

Налогообложение во Франции является для государства  главным источником формирования доходов  центрального бюджета, они обеспечивают более 90 % его доходной части.

Основополагающими принципами налоговой системы Франции  являются:

- системность;

- гибкость. Принцип гибкости налогообложения  означает способность налоговой  системы реагировать на изменения  экономического положения, по  возможности не прибегая к мерам налогового законодательства, и не создавая препятствий для экономического роста;

- социальная  направленность - этот принцип тесно  связан с принципом социальной  налоговой справедливости. Социальная  налоговая справедливость основывается  как на перераспределении, так  и обеспечении налоговой свободы  прожиточного минимума. Это означает, что прожиточный минимум, необходимый  для поддержания достойного человеческого  существования в обществе, не  должен подвергаться налогообложению. 

Говоря  о налоговой системе нельзя забывать о государственных органах, обеспечивающих стабильность уплаты налогов - т.е. о  налоговой службе. Организацией налогообложения  в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета

Во Франции  налоговая служба включает три уровня. На национальном уровне действуют Управление национальных и международных проверок, Управление проверок налогового положения  и Национальное Управление налоговых  расследований.

Крупные предприятия обеспечивают 40-50 % совокупных налоговых поступлений. Контроль осуществляет Управление национальных и международных  проверок. На одного проверяющего в  год приходится 8 проверок.

Управление  проверок налогового положения осуществляет контроль налогообложения физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: журналистов, артистов, спортсменов, руководителей  крупных предприятий.

Национальное  Управление налоговых расследований  занимается не контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках. В определенной степени оно выполняет роль налоговой полиции, но здесь нет вооруженных структур.

Во Франции 22 региона. На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных  управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с  оборотом от 10 до 400 млн. евро).

К низовому звену относятся налоговые управления департаментов. На этом уровне осуществляются налоговые проверки мелких предприятий (с оборотом менее 10 млн.евро).

Основными организационными структурами местных  управлений являются службы исчисления налоговой базы и контроля, службы взимания налогов, главная налоговая  инспекция. В свою очередь, служба исчисления налоговой базы состоит из налоговых  центров, отделов земельных налогов  и секторов по ипотечным операциям.

В задачи налоговых центров входит исчисление баз для взимания прямых налогов (за исключением земельных), НДС и  различных регистрационных сборов. Работники центров ведут дела налогоплательщиков, осуществляют всю  текущую работу по контролю, в том  числе непосредственно контактируют с налогоплательщиками. Отделы земельных  налогов осуществляют оценку и переоценку недвижимого имущества, управление государственным имуществом и контроль операций с недвижимостью общественных организаций.

Служба  взимания налогов обобщают бухгалтерскую  отчетность по всем видам налоговых  поступлений, ведут отдельные реестры  поступлений по каждому налогу.

Главные налоговые инспекции административно-территориальных  единиц несут ответственность за координацию и проверку результатов  деятельности своих подчиненных  служб Урман Н.А. Налоговая система  Франции. Автореферат диссертации  кандидата экономических наук, М.: МГУ, 2006. С. 14. .

Организация проведения налоговых проверок во Франции.

Отбор дел для проверок осуществляется различными способами:

Во-первых, на основе изучения дел налогоплательщиков по декларациям. Декларации поступают  в налоговый орган, где проверяется  их формальная сторона, их данные сопоставляются с данными, предоставленными налогоплательщиком. Во Франции проверяется примерно 50 тыс. деклараций в год: 45 тыс. - от юридических  лиц и 5 тыс. - от физических. Имеющаяся в базе I информация сравнивается с представленной декларацией, часто уже на этом этапе обнаруживаются расхождения и инспектор обращается к налогоплательщику, требуя соответствующих объяснений. Если эти объяснения не удовлетворяют налоговую инспекцию, она может потребовать доплаты налогов либо обратиться в другие контролирующие подразделения для проведения более достаточного контроля Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 33..