Налогообложение прибыли страховых организаций

В новой форме — три  подраздела раздела 1 (раньше их было четыре), семь листов (вместо десяти) и пять приложений к листу 02 (вместо семи).

Теперь в приложении № 1 к листу 02 помимо доходов от реализации отражаются и внереализационные  доходы. Приложение № 6 упразднено. Объединены приложения № 2 и 7 к листу 02, в которых  указываются затраты, связанные  с производством и реализацией, а также внереализационные расходы  и убытки, приравниваемые к внереализационным  расходам. Количество показателей, которые  теперь отражаются в приложениях  № 1 и 2, значительно сократилось.

Часть показателей указанных  приложений перенесена в приложение № 3 к листу 02. Это новое приложение. В нем производится расчет суммы  расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении  прибыли в специальном порядке. Нововведение позволит налогоплательщикам правильно формировать налоговую  базу по налогу на прибыль, а налоговым  органам качественно проводить  камеральную проверку. Кроме того, значительно сокращены показатели листа 04, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов  в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным  ценным бумагам, а также с доходов  в виде дивидендов.

Объем показателей прежнего листа 09, в котором негосударственные  пенсионные фонды рассчитывают налоговую  базу от размещения пенсионных резервов, также уменьшился. Причем в новой  декларации этот расчет производится в листе 06.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, а  также с финансовыми инструментами  срочных сделок, смогут производить  расчет налоговой базы на бланке одного листа декларации с указанием  вида операции — это лист 05. Раньше для этих целей применялось четыре листа — № 05, 06, 07 и 08.

Значительные изменения  претерпели приложения № 5 и 5а к  листу 02. В них распределяются авансовые  платежи и налог на прибыль  между организацией и обособленными  подразделениями. Причиной указанных  изменений стали поправки в статью 288 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2006 года налогоплательщики, имеющие на территории одного региона несколько  обособленных подразделений, вправе перечислять  налог на прибыль в бюджет этого  субъекта РФ по месту нахождения одного из подразделений.

В новой форме приложения № 5 и 5а объединены. Теперь налог (авансовые  платежи) распределяется между организацией и обособленными подразделениями  на одном бланке приложения № 5 к  листу 02.

 

4.3 Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок заполнения налоговой  декларации определен Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения". [18]

Пример заполнения налоговой  декларации приведен в Приложении В.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной  курсовой работы, раскрыв основные положения налога на прибыль страховой организации, можно сделать следующие выводы.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день –  главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных  бюджетов служит налог на прибыль  организаций. За пять с половиной  лет роль и значение его несколько  менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к  качественным структурным сдвигам  в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом  прибыли предприятий различных  форм собственности.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики  любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких  видов налога с предприятий, как  налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без  налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания  капитала.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Я считаю, что одна из важнейших  перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998г.  № 146-ФЗ и часть 2 от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 от 26 января 1996г. № 14-ФЗ;
3. Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств";
4. Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации";
5. Закона Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";
6. Указа Президента РФ от 07.07.1992 № 750 «Об обязательном личном страховании пассажиров»;
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.1994 N 491;
8. Постановление ФАС Московского округа от 30 января 2007 г. по делу N КА-А40/14010-06;
9. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2004 N А43-8610/2003-16-381;
10. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.06.2004 N Ф03-А73/04-2/669;
11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2008 N А11-424/2008-К2-25/32;
12. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.03.2009 N Ф04-1357/2009(1864-А27-49);
13. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2006 N Ф04-2830/2006(22497-А67-15), Ф04-2830/2006(23226-А67-15) по делу N А67-14711/05;
14. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2005 N Ф04-7091/2005(15727-А81-15);
15. Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2007 N КА-А40/11735-07;
16. Решение ВАС РФ от 22.08.2003 N 8263/03;
17. Приказ Минфина России от 11.06.2002 №51н;
18. Приказ Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения";
19. Приказ Минфина России от 5 января 2004 г. N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению";
20. Приказ Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения";
21. Приказ МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@ "Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов";
22. Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169;
23. Письмо Минфина России от 21 апреля 2009 г. N 03-03-06/3/2;
24. Письмо Минфина России от 29 января 2007 г. N 03-03-06/3/1;
25. Письмо Минфина России от 3 мая 2007 г. N 05-04-05/207244;
26. Письмо Минфина России от 11 июля 2008 г. N 03-03-06/4/46;
27. Письмо Минфина России от 2 ноября 2007 г. N 03-03-06/3/23;
28. Письмо Минфина России от 27 февраля 2009 г. N 03-03-06/4/7;
29. Письмо Минфина России от 13 августа 2007 г. N 03-03-09/132;
30. Письмо Минфина России от 26 июня 2007 г. N 03-03-06/3/8;
31. Письмо Минфина России от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/3/9;
32. Письмо Минфина России от 20.04.2009 N 03-03-09/62;
33. Письмо Минфина России от 29.08.2008 N 03-03-06/3/13;
34. Письмо Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-03-06/3/11;
35. Письмо Минфина России от 3 июня 2002 г. N ВГ-6-02/779@ "О разъяснении отдельных вопросов определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций финансово-кредитными организациями";
36. Письмо ФНС России от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916@ "Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций";
37. Письмо УФНС России по г. Москве от 2 июня 2008 г. N 20-12/052834.2;
38. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. – 6-е изд., переработ. – Москва: Омега-Л, 2007. – 302 с.;
39. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под редакцией Г.Ю.Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664.;
40. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006-318с.;
41. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416.;
42. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007. – 576 с.;
43. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2009. – С.133;
44. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2006. – С.256.;
45. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2008. – С.32.;
46. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение/Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 375 с.;
47. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2007. – С. 312.;
48. Князев  В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право,  ЮНИТИ, 2009.-191с.;
49. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов//М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006. - 640 с.;
50. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2007. – С 288.;
51. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2005. – С.464.;
52. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2007. – С.413.;
53. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: «Питер», 2005. – С.544.;
54. Сердюков А.Е., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005. – 752 с.;
55. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2008. – С.200.;
56. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1, 2006;
57. Гулаев В.И. Налоги – состояние, проблемы и решения // Финансы, №6, 2007;
58. Подпорин Ю.В. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №7, 2009;
59. Ярмолов И. О. / О налоге на прибыль. ж. Налоги №17,  2007г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Динамика величины корпоративного налога на прибыль в  зарубежных странах [48, c. 142]

Страна	Ставка корпоративного налога, %
	1996г.	2008г.	изменение      1996-2008гг.
Австралия	49	34	-15
Австрия	30	34	4
Бельгия	45	39	-6
Канада	36	28	-8
Дания	50	32	-18
Финляндия	33	29	-4
Франция	45	33	-12
Германия	56	40	-16
Вьетнам	40	25	-15
Греция	49	40	-9
Исландия	51	30	-21
Ирландия	50	24	-26
Италия	36	37	1
Япония	43	27	-16
Южная Корея	30	28	-2
Мексика	34	35	1
Новая Зеландия	45	33	-12
Норвегия	28	28	0
Испания	35	35	0
Швеция	52	28	-24
Швейцария	10	8	-2
Турция	46	33	-13
Великобритания	35	30	-5
США	46	35	-11
ОЭСР	41	32	-9

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Ставки налога на прибыль, действующие в регионах [48, c. 143]
Провинция, территория	Основная ставка, %	Основная федерально-провинциальная ставка, %
Ньюфаундленд	14	43,12
Новая Шотландия	16	45,12
о.Принца Эдуарда	15	44,12
Манитоба	17	46,12
Саскачеван	17	46,12
Альберта	15,5	44,62
Брит. Колумбия	16,5	45,62
Северо-западные территории	14	43,12