Налогообложение организации

   5) передача  на безвозмездной основе объектов  основных средств органам государственной  власти и управления и органам  местного самоуправления, а также  государственным и муниципальным  учреждениям, государственным и  муниципальным унитарным предприятиям;

   (в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)

   6) операции  по реализации земельных участков (долей в них);

   (пп. 6 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ)

   7) передача  имущественных прав организации  ее правопреемнику (правопреемникам);

   (пп. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ) 

   8) передача  денежных средств некоммерческим  организациям на формирование  целевого капитала, которое осуществляется  в порядке, установленном Федеральным  законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

   (пп. 8 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 276-ФЗ)

   9) операции  по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

   (пп. 9 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ) 

   10) оказание  услуг по передаче в безвозмездное  пользование некоммерческим организациям  на осуществление уставной деятельности  государственного имущества, не  закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

   (пп. 10 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

   11) выполнение  работ (оказание услуг) в рамках  дополнительных мероприятий, направленных  на снижение напряженности на  рынке труда субъектов Российской  Федерации, реализуемых в соответствии  с решениями Правительства Российской  Федерации.

   (пп. 11 введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)».

   Расчет  НДС ( 18%)

   Налог рассчитывается поквартально без нарастающего итога, в налогообложении прибыль не участвует, на фин.результат не влияет.

   Проводки  из таблицы касающиеся НДС:

   Д 68 К 19.3 (НДС по приобретенный МПЗ)

   Итого: 34980+42190+28760=105930

 

   Возмещение НДС из бюджета по приобретенным  МПЗ - материально-производственным запасам (т.е. уменьшаем сумму налога к перечислению в бюджет):

   Д 62 К 90 ( выручка от реализации)

   Итого: 1858120+1650850+1850000=5358970

 

   1 % от выручки:

   1 месяц: 18581 р.

   2 месяц: 16509 р.

   3 месяц: 18500 р.

   По  условию задачи выручка показана без учета НДС , т.е. на эту сумму  самостоятельно надо рассчитать НДС(18%):

   Д 90.3 (НДС)  К 68 (НДС)

   Сумма НДС по реализации СМР (строительно-монтажных работ) составляет:

   5358970*0,18=964615 рублей.

   Д 51 К 62 (авансы полученные) = 975000 рублей.

   975000*18/118=148729 рублей.

   Д 62 К 91.1 «Прочие доходы» = 250000 рублей

   НДС = 250000*0,18=45000 рублей.

   Данная проводка отражает  НДС, который предприятие заплатило за информационные услуги.

   Д 19.4 К 76 (НДС по оказанным информационным услугам):

 

   Для расчета НДС  нам нужно сделать  дополнительную проводку:

   Д68 (НДС) К 19.4 (возмещаем НДС) = 12780 рублей.

   Итого расчет НДС за 1 квартал 2010г:

   Сумма НДС по реализации СМР - Сумма НДС по приобретенный МПЗ – Сумма НДС по оказанным информационным услугам + Сумма НДС авансы полученные + НДС «Прочие доходы» = 1039633 рубля.

   Данная  сумма отражается по К сч.68 (НДС) = 1039633

   Перечисляем налог проводкой равными долями в три срока (до 20го числа):

   1039633/3

   1 месяц = 346544

   2 месяц = 346544

   3 месяц = 346545.

 

    3 Расчет налога на имущество  организации

   1. Налоговым периодом признается календарный год.

   2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

   3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды (НК РФ ст.379).

     «Статья 372. Общие положения

   1. Налог на имущество организаций  (далее в настоящей главе - налог)  устанавливается настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации, вводится в действие  в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

   2. Устанавливая налог, законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

   (в  ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 77-ФЗ)».

   «Статья 374. Объект налогообложения

   1. Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса».

   Расчет  налога на имущество за 1 кв.2010г.

   Для расчета берем только  01 счет (основные средства) и 02 счет (амортизация ОС).

   («Статья  375. Налоговая база. 

   1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. 

   При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

   В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода»).

   Сч. 04 (нематериальные активы) , сч. 05 (амортизация нематериальных активов), сч. 08 (капитальные вложения), сч. 10 (материалы) не учувствуют в расчете налога на имущество , т.к. не являются объектом налогообложения (НК РФ).

   Расчет  налога на имущество:

   Остаточная стоимость ОС рассчитывается как:

   сч.01-сч.02=966500-16999

   сч.01-сч.02=956500-19286

   сч.01-сч.02=966500-22413

   сч.01-сч.02=1078330-25540

 

   Для расчета налога на имущество берем остаточную стоимость на первое число каждого месяца (для квартала это будут четыре суммы).

   Расчет  среднегодовой стоимости имущества за 1 квартал 2010г:

   3883592/4=970898 рублей.

   Ставка  налога на имущество составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, т.е. среднегодовая стоимость имущества*2,2%=970898*0,022=21360.

   Налог на имущество начисляется в последний день квартала  проводкой

   Д91 К68=21360 рублей. – за квартал

   Перечисляется до 30 числа следующего за кварталом месяца: Д68К51=21360/4=5340 рублей. – за месяц

 

    4 Расчет налога на прибыль организации

   «Статья 246. Налогоплательщики

   1. Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

   (в  ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

   - российские организации;

   - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации».

   «Статья 247. Объект налогообложения 

   Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

   Прибылью  в целях настоящей главы признается:  

   1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

   (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…».

   «Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

   1. К доходам в целях настоящей  главы относятся: 

   1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

    2) внереализационные доходы. 

   При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).