Налогообложение имущества организации, на примере ООО ПСО «Труддорстройпром

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сыктывкарский государственный университет»

Колледж экономики, права и информатики

Допустить к защите

                                                                                          Зам. директора КЭПИ

   Т.В. Гилева

«_____» _______________2011 г.

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

На тему: «Налогообложение имущества организации,

на примере ООО ПСО «Труддорстройпром»»

Специальность: 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Научный руководитель:

к.э.н., Чужмарова С.И.

_____________________

«_____» июня 2011 г.

Исполнитель:

студентка 31 группы  

Мелехина Е.В.

____________________

«____» июня 2011 г.

Сыктывкар 2011

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО                                                                                        ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Экономическая сущность налога на имущество организаций

1.2 Элементы налога на имущество организаций

1.3 Льготы по налогу на имущество организаций

2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ООО ПСО «ТРУДДОРСТОЙПРОМ»

2.1 Анализ поступлений налога на имущество организаций

в бюджетную систему Российской Федерации

2.2  Организационно-экономическая характеристика ООО ПСО «Труддорстройпром»

2.3 Порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество                 ООО ПСО «Труддорстройпром»

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество                                     ООО ПСО «Труддорстройпром»

2.5 Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Проблемы налогообложения имущества организации

3.2              Перспективы развития имущественного налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

ПРИЛОЖЕНИЕ З

ПРИЛОЖЕНИЕ К

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

ПРИЛОЖЕНИЕ М

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях для управления организацией необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Актуальность данной темы вполне очевидна, так как налог на имущество организаций является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете зависит от уровня развития экономики. Налог на имущество организации является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно. К тому же налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта и изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие при налогообложении имущества в ООО ПСО «Труддорстойпром».

Предметом исследования является налогообложение имущества организаций.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование проблем налогообложения имущества организации для выработки предложений по его совершенствованию.

На основании поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:

        рассмотреть экономическое содержание налога на имущество    организаций;

        провести анализ налогообложения имущества  ООО ПСО    «Труддорстойпром»;

        выявить проблемы налогообложения имущество организации;

        предложить направления совершенствования налогообложения имущества организаций.

Данная работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на имущество организаций, а также возможным перспективам его развития.

Первая глава работы раскрывает экономическое содержание налога на имущество организаций. В ней дается описание элементов налога, плательщиков налога, объектов налогообложения, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, льготы по уплате налога.

Во второй главе приведен анализ и рассматривается механизм исчисления и взимания налога на имущество ООО ПСО «Труддорстройпром».

В третьей главе рассмотрены проблемы и перспективы развития налогообложения имущества организации.

Для наглядности в работе используются примеры для иллюстрации порядка расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество организации, определения среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения.

Методологической основой написанию выпускной квалификационной работы послужили труды ученых экономистов, нормативные акты по налогу на имущество организаций, периодические печатные издания, статистические материалы, отчетные данные ООО ПСО «Труддорстойпром».

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО                                                                                        ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Экономическая сущность налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций являет­ся региональным налогом. Это       значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в район­ный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения пред­приятия.

Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частно­сти, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодатель­ством региона.

Вообще же, налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

Попытка ввести такие платежи предпринималась и ранее в нашей стране, так, например, в конце 1970-х гг. была введена плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства. Но она в корне отличалась от налога на имущество объектом налогообложения и размером ставки, и, что самое главное, источником платежа. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния.

Необходимость налога на имущество обусловлена наличием в современной России предприятий разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия.

Налог на имущество организаций, по способу взимания является прямым налогом[1]. Прямой налог взимается а процессе накопления материальных благ непосредственно со стоимости имущества налогоплательщика.

При взимании налога на имущество реализуются обе функции налога: и фискальная и регулирующая. Фискальная — благодаря тому, что посредством налога на имущество обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы бюджетов. Регулирующая функция реализуется через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества.

1.2 Элементы налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентирован 30 главой налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. [2]

Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1января 2017г.):

1.      организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

2.      лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектами налогообложения имущества организаций признается:

      Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

      Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

      Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1.      земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2.      имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

         имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

         имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

         каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

         каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,

         в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

         имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.