Налоги с физических лиц

     Размеры государственной пошлины устанавливаются  ст.333¹⁹- 333³³.

     По  делам, рассматриваемым конституционными судами субъектов РФ, госпошлина уплачивается в следующих размерах:

1. при обращении организации – 3 000 рублей;
2. при обращении физического лица – 200 рублей.

     Государственная пошлина за совершение:

     - нотариальных действий составляет  от 100 до 30 000 рублей;

     -действий  связанных с приобретением гражданства  от 200 до 2 500 рублей;

     - государственной регистрации от 200 до 1 000 000 рублей. 
 

     3.Транспортный  налог. 

     Транспортный  налог – это региональный налог, уплачиваемый физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом по транспортному  налогу признается календарный год. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

     Сумма налога для физических лиц исчисляется  на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств.

     Физические  лица уплачивают транспортный налог  в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

     С 1 января 2011 года транспортный налог  так же, как и земельный налог  уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым  периодом.

     Налоговая база для транспортного налога определяется как:

     1)мощность  двигателя в лошадиных силах  для транспортных средств, имеющих  двигатели;

     2)валовая  вместимость в регистровых тоннах  для буксируемых транспортных  средств;

     3)единица  транспортного средства для водных  и воздушных транспортных средств. 

     Таблица 2- Налоговые ставки по транспортному  налогу:

 
 

     4.Земельный  налог. 

     Земельный налог – это местный налог, уплачиваемый организациями и физическими  лицами, обладающими земельными участками. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

     Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.  
 

     Таблица 3 – Налоговые ставки

 
 

     5.Налог  на имущество физических лиц. 

     Налог на имущество физических лиц –  это местный налог. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Объектами налогообложения признаются:

     -жилой дом

     -квартира

     -комната

     -дача

     -гараж

     -иное строение

     -помещение и сооружение

     -доля в праве общей собственности на имущество

     Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

     Инвентаризационная  стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

     Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться  на основании заявления заинтересованных лиц.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах: 

 

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

     Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

     С 1 января 2011 года налог на имущество  физических лиц уплачивается физическими  лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Расчетно-аналитическая часть. 

1. Налог на доходы физических лиц.

 

      Ситуация 1 – Расчет НДФЛ работника 

      Работник  за 1 месяц получает 5000 рублей. У него есть двое детей              ( одному 16 лет, другому 23 года).Последний учится на дневном отделении в ВУЗе, имеющем лицензию и аккредитацию. Определить НДФЛ за каждый месяц и за год.

      Составим  таблицу с учетом доходов и  вычетов работника.

       

      В таблице отражен стандартный  вычет только до августа включительно, потому что стандартный вычет  на каждого работника предоставляется  до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 рублей. 

      Второй  вычет, отраженный в таблице –  вычет на содержание ребенка, который  составляет 1000 за каждого ребенка  до 18 лет и до 24 лет в случае обучения его в ВУЗе на дневной  форме обучения. Поэтому у работника  этот вычет составил 2000 рублей.

      Данный  вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом превысит 280 000 рублей. Так как доход нашего работника не превысил 280 000 данный вид чета предоставляется ему в течение всего года. 

      Запишем эти действия в одну строку

      НДФЛ= (5000*12 – 400*8 – 1000*2*12)*0,13=4264 
 

      Ситуация 2 – Расчет НДФЛ работника 

      Работник  в месяц получает 40 000 рублей. У него есть 3 детей ( дочь 10 лет, сын 20 лет и дочь 25 лет). Средний ребенок учится на заочном отделении в ВУЗе,  имеющем лицензию и аккредитацию. Старший на дневном отделении в том же ВУЗе. Определить НДФЛ.  

     Стандартный вычет на содержание ребенка составил 1000 рублей, так как  двадцатилетний сын учится на заочном отделении,  а  старшей дочери исполнилось 25. Вычет предоставляется до июля включительно, потому что начиная с августа  доход работника, исчисленный нарастающим  итогом превысил 280 000 рублей. 

     Стандартный вычет на работника предоставлен только в январе, т.к. далее зарплата работника, исчисленная нарастающим  итогом превысит 40 000 рублей. 

     Иначе решение этой задачи можно записать так:

     НДФЛ=( 40 000*12 – 400*1 -1000*1*7)*0,13=61 438 рублей 

       Ситуация 3 – Расчет НДФЛ работника 

     Доход работника  за год составил 240 000 рублей. В том же году он купил квартиру за 1 500 000 рублей. У него есть сын 20 лет, который учится в ВУЗе, не имеющем лицензии и аккредитации на вечернем отделении. Определить НДФЛ и налог возвратный. 

     1)Определи  налоговую базу

     НБ=240 000-400*2=239 200 

     2)Рассчитаем  НДФЛ

     НДФЛ=239 200*0,13=31 096