Налоги на имущество физических лиц

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..2

1. Сущность и значение  налогов на имущество физических  лиц…...……………5

2. Плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, механизм исчисления и         порядок уплаты налога на имущество физических лиц..……………………...….7

3. Механизм взимания  транспортного налога с населения……………..………11

4. Порядок налогообложения  земельных участков, принадлежащих            физическим лицам…..……………………….……………………….…………….15

Заключение ……………………………………………………………….…..……19

Список используемой литературы……………………………………………...…21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

«Мне нравиться платить  налоги. Ими я покупаю  цивилизацию». Эти слова американца О.Холмса достаточно точно отражают суть налогов, их место  и роль в современном обществе. Налоги - материальная основа деятельности государства, значение которого для человека во всех ипостасиях его существования невозможно переоценить. В налогах, как, может быть, ни в какой другой области общественных отношений, явственно обнаруживается взаимосвязь экономики, финансов, права, этики, культуры в целом. Вот почему на протяжении многих столетий налоги остаются объектом неослабевающего интереса государства, бизнеса, науки.

Определенные познания в области налогообложения, понимание  механизмов формирования и использования государственных ресурсов каждым гражданином являются залогом экономической грамотности и социальной ответственности. И разумеется, без глубокого освоения таких знаний невозможно представить себе профессионального экономиста или финансиста.[1,с11]

Одним из важнейших налогов является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. Налоги на имущество появились вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима. В последние годы содержание Федерального Закона N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" менялось несколько раз. Существенным изменениям подверглись объекты налогообложения, изменились ставки по налогу. [6,с2]

Цель данной работы –  охарактеризовать основные особенности налоговой политики в области налогообложения имущества физических лиц.

     

 

 

 

1 Сущность и значение налогов на имущество физических лиц.

Налогообложение имущества  физических лиц осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с учетом внесенных в дальнейшем изменений и дополнений.

Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации  в соответствии с ФЗ в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы России и с тех пор не перетерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Этим законом органам местного самоуправления предоставлены значительные права по установлению ставок налога, в частности установлены предельные ставки налога на отдельные виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права местных органов по предоставлению льгот по налогу.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом  и полностью зачисляется в  доходы местных бюджетов. [1.c 362]

Налог на имущество физических лиц является общеобязательным налогом, которые уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные подданные лица и лица без гражданства). Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства.

Налоги с ФЛ можно  рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта. Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект –  характеризуется обязательностью  налогового платежа в денежной форме  и наполнением бюджетов разных уровней  налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве  системы государственной власти, в согласовании интересов тех  или иных слоев общества. 
         Экономическая сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов. 
Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками. 
Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие  и получающие доходы в России или  являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность. Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином — физические лица.                             

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физ. лиц  — безналичным и декларационным, налог на имущество – по платежным поручениям. 
        Все налоги, плательщиками которых выступают физ. лица объединены в три группы:

• налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);                                                                         
• косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);
• налоги и общие платежи в целевые   бюджетные и   внебюджетные фонды. [4.с 290]

 

 

 

 

2 Плательщики,  объекты обложения, ставки, льготы, механизм исчисления и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства , имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно:  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Гражданским кодексом  предусмотрен ряд оснований возникновения  права собственности на имущество. При этом их можно разделить на две основные группы:

1. Первоначальные, когда право собственности на недвижимость возникает впервые.

2.Производные, когда право данного собственника зависит от  
прав его предшественника, то есть переходит от предыдущего собственника. Обратим  внимание, что  плательщиком налога является только собственники  имущества .

А для того, чтобы стать собственником, недостаточно просто въехать в квартиру. В соответствии со ст. 219 ГК РФ, а также законом РФ от 21 июля  
1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на не- 
движимое имущество и сделок с ним» право собственности возникает с момента государственной регистрации. Лишь после того как имущество будет внесено в государственный реестр, счастливый обладатель недвижимости становится законным собственником и, соответственно, налогоплательщиком.

Хотелось бы отметить следующую важную деталь: если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться  родителями, опекунами или попечителями.

Налог на строения, помещения  и сооружения за детей сирот и  детей, оставшихся без попечителя родителей, обязаны уплачивать учреждения, в  которых они находятся на полном государственном обеспечении.

При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных вне- 
бюджетных фондов и других незапрещенных законом источников.

 В случае, когда  физическое лицо не проживает  по месту нахождения имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находиться в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, алогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогическом порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находиться в  общей долевой собственности  физических лиц и предприятий. [1. с363]

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Право собственности  на имущество может принадлежать как одному лицу, так и одновременно двум и более лицам - право общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Налог на имущество  также уплачивается в отношении жилых домов, квартир, дач и иных строений, помещений и сооружений, входящих в паевые инвестиционные фонды, пропорционально доле, находящейся в собственности физ. лица.

Стоит обратить внимание и на то, что за строения, помещения и        сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. [2. с594] 

Налог на имущество  уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой  представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах следующих установленных федеральным законодательством размеров (табл.1)

Таблица 1. Ставки налога на строения, помещения и  сооружения [2. С594]

Стоимость имущества	Ставки  налога
До 300 тыс. руб.	До 0.1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	От 0.1 до 0.3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0.3 до 0.2 %

 

Представительные  органы местного самоуправления определяют дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа его использования и по конкретным критериям. Во внимание принимается характер помещения (жилое или нежилое), используется ли оно для хозяйственных или коммерческих нужд, материал, из которого оно построено.

Действующим законодательством  по налогу на имущество физических лиц установлен широкий круг льгот. К наиболее значим можно отнести льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество следующих категорий граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участников Гражданской и Великой Отечественной войн и других       боевых операций по защите ССР;
• граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии а 1957 г. на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия.
• Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:
• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;
• граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• деятельности культуры, искусства и народные мастера за принадлежащие им по праву собственности творческие мастерские, ателье, студии;
• собственники жилого строения жилой площадью до 50м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 59 тыс.м², расположенных на участках садоводческих и дачных некоммерческих объединений и граждан;
• судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены властные чины.

     Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков. [4.с 291]

Налог на имущество  физических лиц в отличии от большинства  действующих в России налогов  исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым оранном по месту  нахождения объектов налогообложения. При этом налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. В том случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения, сооружения, платежное извещение на уплату исчисленного налога должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога. Налоговые органы, исчислившие налог, обязаны вручить гражданам платежные извещения на уплату указанного налога не позднее 1 августа.