Налог на имущество физических лиц

                           тема 9: Налог на имущество физических лиц -2ч.

                           тема 8: Налог на имущество юридических лиц 2ч.

 

Налог на имущество  юридических лиц

    Вопросы  лекции:

    1. Плательщики  налога.

    2. Объект налогообложения, расчет налогооблагаемой базы.

    3. Ставка налога, порядок и срок его уплаты.

    4. Льготы по  налогу.

 

    1. Плательщики  налога.

 

    Налог на  имущество юридических лиц уплачивается  всеми юридическими лицами, имеющие на балансе основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты – данные категории являются объектом налогообложения.

      Плательщики:

      1. Юридические  лица по российскому законодательству, кроме освобожденных.

      2. Российские  предприятия, учреждения, их филиалы  и подразделения, имеющие отдельный расчетный счет и баланс.

      3. Иностранные  компании, фирмы, имеющие имущество  на территории РФ, а так же  их подразделения и филиалы. 

    Не являются налогоплательщиками:

      1. ЦБ  и его учреждения.

      2. Бюджетные  организации.

      3. Органы  законодательной и исполнительной  власти, а так же органы местного самоуправления.

      4. Пенсионный  фонд, фонд социального страхования.

      5. Федеральный  фонд медицинского страхования.

      6. Коллегия  адвокатов.

      7. Предприятия, занимающиеся производством и переработкой, хранением с/х. продукции, выращиванием скота, ловлей морепродуктов, если выручка от этих видов деятельности не менее 70% от  общей.

      8.  Специализированные  протезно-ортопедические предприятия.

      9. Религиозные объединения.

      10. Предприятия  художественных промыслов, если  выручка от реализации изделий не менее 50% от общей выручки.

      11. Общественные  организации инвалидов, если общее  число инвалидов не менее 50%.

      12. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские предприятия.

      13. Российский  фонд федерального имущества  и органы управления государственной противопожарной службы.    

 

    2. Объект  налогообложения, расчет налогооблагаемой  базы.

    Налог уплачивается  один раз в квартал без авансовых платежей. Налогооблагаемой базой является средне годовая стоимость имущества за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 

Формула расчета СГСИ:

 

                     1 янв.             1апр.              1июля.          1 окт.          1янв. след. года

                         С₁        С₂               С₃                     С₄                  С₅

                             

I кв.          

 

6 мес.                   

 

9 мес.                                          

 

1 год                                                                               

 

С₁; С₂; С₃; С₄; С₅ – стоимость имущества по кварталам соответственно.

 

Для нового предприятия СГСИ определяется следующим образом: если предприятие создано до 15 числа второго месяца квартала включительно, то период  создания принимается за полный квартал. Если позже 15-го, то СГСИ рассчитывается с 1-го числа следующего квартала.

 

    3. Ставка налога, порядок и срок его уплаты.

    На федеральном  уровне ставка налога установлена  – 2%, если иное по объекту не предусмотрено законодательством.

Налог уплачивается в  пятидневный срок со дня установленного после предъявления бухгалтерского отчета (за квартал в течение 5 дней), в течение 10 дней после предоставления годового отчета.

 

    4. Льготы  по налогу.

    Стоимость  имущества, находящегося на балансе  предприятия снижается на балансовую стоимость следующих видов имущества:

      1. Используемых  для нужд образования и культуры.

      2. Используемых  для образования страхового запаса  на предприятии сезонного цикла.

      3. Объекты  жилищно-коммунальной и социальной  сферы, находящихся на балансе предприятия

      4. Объекты,  используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны.

      5. Спутники  связи и т.д. 

 

Налог на имущество  физических лиц -2ч.

Вопросы лекции:

1. Плательщики налога.

2. Объект налогообложения.

3. Ставка налога.

4. Льготы по налогу.

5. Порядок исчисления  и уплаты налога.

 

 

    1. Плательщики  налога

   Плательщиками  налога на имущество физических  лиц признаются физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Если объект  налогообложения находится в  совместном владении нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по уплате налога.

    2. Объект  налогообложения.

    Объект налогообложения:

      1. Жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения  и учреждения (недвижимое имущество).

      2. Самолеты, вертолеты, яхты, моторные лодки, катера (кроме весельных лодок).

    3. Ставка  налога

    Ставка налога  на строение устанавливается  правовыми актами представительными органами местного самоуправления.                         

    В зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости объекта ставка распределяется следующем образом:

 

Стоимость имущества                                                        Ставка налога    

   

1. до 300 тыс. руб.                                                       до 0,1 % от стоимости 

 

2. от 300 до 500 тыс. руб.                                                   0,1 – 0,3%

 

3. свыше 500 тыс. руб.                                                        0,3 – 2%  

 

 

На транспортные средства налог  уплачивается ежегодно по ставкам:

 

                                                                                      Ставка в % от МРОТ действ.

Объект налогообложения                                           на соответствующий период

                                                                    

1. вертолеты, самолеты,                                                   с каждой л. с. 10%                                                  

    теплоходы                                                                      с каждой кВт м. 13,6%

 

2. яхты, катера и др. трансп. средства                             с каждой л. с. 5%                                                   

    с мощностью  двигателя более 100 л.с.                        с каждой кВт м. 6,8%

 

3. парусные суда с каждого                                                              30%

    пассажирского  места

 

4. мотосани, катера, моторные  лодки                                с каждой л. с. 3%                                                  

    и др. транспортные средства                                          с каждой кВт м. 4,1%  

    с мощностью  двигателя более 100 л. с. 

 

5. не самоходные буксирные  суда                                                     10%

    с каждой  тонны вместимости

 

6. водно-воздушный транспорт, не

    имеющий двигателя,  кроме весельных                                           5%

    лодок

 

    4. Льготы  по налогу

    От уплаты  налога на имущество физических  лиц освобождаются следующие  категории граждан:

    1. Герои СССР  и РФ, кавалеры орденов славы 3-х степеней, инвалиды I, II группы, инвалиды с детства.

    2. Участники  ВОВ, гражданской войны.

    3. Лица подвергшиеся  радиации в Чернобыле и Миассе.

    4. Военнослужащие  и граждане уволенные с военной  службы по достижению предельного пребывания на военной службе.

    5. Члены семей  военнослужащих потерявших кормильца.

    Льготы:

     1. Пенсионеры.    

     2. Группа  афганцев.

     3. Родители  и супруги военнослужащих и  государственных служащих, погибших при выполнении служебных обязанностей.

    4. Со специальным  оборудованием сооружениями (мастерские, ателье).   

    От уплаты  налога освобождаются владельцы  моторных лодок, мощность двигателя  которых не больше 10 л.с. или  кВт мощности до 7,4 Квт. 

 

5. Порядок исчисления  и уплаты налога

     Исчисление  налога производится налоговыми  органами и лицами, имеющими право на самостоятельный расчет. По новым строениям и транспортным средствам налог уплачивается с начала следующего года. По имуществу, полученному в наследство, налог уплачивается с месяца в котором оно получено. В следствии полного уничтожения (разрушения)) движемого и не движимого имущества налог перестают уплачивать с месяца в котором оно было уничтожено. При переходе права собственности от одного владельца к другому в течении календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года и до начала того месяца в котором он утратил право собственности на указанное имущество. А новый собственник начинает уплачивать налог с месяца в котором получил право собственности.

    Платежное  извещение об уплате налога  вручается плательщику налога, налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налог производится равными долями в два срока  не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               

         тема 12 : Земельный налог.  -2ч.

 

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по данному виду налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, на территории которых  введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Р.Ф.

2) земельные участки,  ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в  обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки,  ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки,  ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

   Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством российской Федерации.

 

 Государственный  земельный кадастр 

Государственный земельный  кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества. В государственный земельный кадастр включается информация о субъектах прав на земельные участки.

Государственный земельный  кадастр ведется по единой для  Российской Федерации системе. Объектами  государственного кадастрового учета  являются земельные участки и прочно связанные с ними иные объекты недвижимого имущества.

Порядок ведения государственного земельного кадастра устанавливается федеральным законом о государственном земельном кадастре.

 

Определения налоговой базы

 Налоговая база  определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.