Налоги и налогообложение

4) территориальные  фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

Рассчитаем величину страховых взносов:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации -500 000* 20%=100 000 руб.;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации -500 000* 2,9%=14 500 руб.;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента - 500 000*1,1%=5 500 руб.;

4) территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования - 2 процента- 500 000 * 2%=10 000.

   Таким  образом,  за май 2010 г. организация уплатит 130 000 руб. страховых взносов.

Пример

   Государственный научный центр «Орион» занимается разработками в области микробиологии. По основным средствам научной деятельности центр освобожден от уплаты налога на имущество. Однако организация сдает часть оборудования в аренду, которое налогом на имущество облагается. Необходимо рассчитать налог.

Регистр учета основных средств, тыс. руб.

Решение

  П. 4 ст. 376 устанавливает, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налог равен:

(180 000 руб. + 170 000 руб. + 160 000 руб. + 150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб. + 120 000 руб. + 110 000 руб. + 100 000 руб. + 90 000 руб. + 80 000 руб. + 70 000 руб. + 60 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 120 000 руб. 

Пример

  ЗАО «Весна» в первом полугодии 2010 года потратило на представительские расходы 230 000 руб. (в том числе затраты на спиртные напитки - 30 000 руб.). Выручка фирмы за этот период составила 16 520 000 руб. (в том числе НДС -2 520 000 руб.), расходы на оплату труда - 6 000 000 руб. Какую сумму представительских затрат ЗАО «Весна» может учесть при расчете налога на прибыль за первое полугодие?

Решение:

   В соответствии с п. 2 ст. 264 к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

    Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

    Фактическая сумма представительских расходов составит 230 000 руб. Предельная величина представительских расходов, признаваемая в налоговой базе по налогу на прибыль составит 6000 000 руб.*4%=240 000 руб. Таким образом, за полугодие 2010 г. ООО сможет признать в налоговой базе по налогу на прибыль лишь 240 000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

    НДС прочно вошел в налоговую систему  Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки.

    Налог на добавленную стоимость имеет  устойчивую базу обложения, которая  мало зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой в расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.

    У этого налога имеется и ряд  других преимуществ, как у любого косвенного налога. Но у него есть и отрицательные  стороны. Главная из них - неизбежное повышение цен, что усиливает инфляцию, снижает конкурентоспособность отечественных производителей.

    С помощью НДС не удалось сразу  решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение, и будет функционировать в России в обозримом будущем. 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 

1. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. пособие для студ. вузов / Т. И. Кисилевич. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.
2. Комисарова И. П. Бухучет для таможенных целей: важные моменты // Российский налоговый курьер. 2005. № 11.
3. Куликов Г. В. Аудит экспортных операций. - М. : Юнити, 2003
4. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 
5. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова. – М.: Издательство Юрайт, 2011.
6. Таможенный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 1 января 2010 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2010.
7. Ульянова Н. В. Экспорт-импорт: бухгалтерский и налоговый учет. - М. : Бератор, 2004.