Налог на прибыль организаций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИВАНОВСКИЙ ФИЛИАЛ (ИФ «РГТЭУ»)

Кафедра ______Финансы и кредит___________________

Учебная дисциплина: ___________Налоги и налогообложение___________

 

 

 

ТЕМА

«Налог на прибыль организаций»

Курсовая работа

 

 

Автор:

студент (ка) _        Бахшиева Эльвира Сейран кызы    ___________

^{(фамилия, имя,  отчество)}

__3__  курса __________заочной_____________ формы обучения

по специальности _______ФК 08-10__________________________     

^{(код, наименование  специальности)}

Руководитель:

______________доц.,_Шинкаренко Людмила Ивановна_____________

^{(Ф.И.О., ученая  степень, ученое  звание)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иваново 2011

ГОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Ивановский филиал

 

Кафедра «Финансов, кредита и мировой экономики»

 

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой ______________

«___» ___________2010_ г.

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Студенту_____________________________________________________________________

 

курс_____________ формы обучения специальность ________________________________

ТЕМА «Операции, влияющие на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций (облагаемые и необлагаемые доходы)»

Утверждено распоряжением Ивановского  филиала № _______ от __________ 2010г.

Содержание  работы:

Введение: обосновать актуальность темы, указать цели и задачи исследования, степень разработанности и освещенности в экономической литературе (2 стр.).

 

Глава 1. Сущность налога на прибыль организаций, его значение в налоговой системе РФ. Особенности установления налоговых ставок по налогу на прибыль в отличие от других налогов. Понятия доход и прибыль, их взаимосвязь и отличие для целей налогообложения (20-25 стр.).

 

Глава 2. Состав облагаемых и необлагаемых доходов, их классификация. Расходы, уменьшающие доходы плательщика; расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Отражение в учетной налоговой политике необлагаемых доходов. Пути совершенствования налога на прибыль организаций (20-25 стр.).

 

Заключение: Сделать выводы по работе на основе проведенного исследования (2 стр.).

Рекомендуемая литература:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Учебники, монографии, учебные пособия: Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Изд-во ЮНИТИ, 2010. 367 с.; Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. 520 с.; и др.

3. Периодические издания – журналы «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Финансы» и др.

4. Интернет-ресурсы: сайт Федеральной налоговой службы, сайт Росстата и др.

Задание принял к исполнению  «____»_______________20__ г.

Студент _____________________________________________________

Научный руководитель:                            к.э.н., доцент Шевченко А. В.

Содержание

Введение ………………………………………………………………………. 4

Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль …………………….. 6

1. Общая характеристика налога на прибыль организаций …………………………………………………………………………………... 6

1.2 Плательщики налога, налогооблагаемая  база и порядок ее исчисления …………………………………………………………………………………... 6

1.3 Ставки налога на прибыль, порядок и сроки уплаты ………………….... 10

Глава 2. Облагаемые и необлагаемые доходы организации ……………….. 18

2.1. Облагаемые налоги ………………………………………………………. 18

2.2. Расходы, уменьшающие доходы плательщика,  и расходы, не учитываемые в целях налогообложения …………………………………….. 22

2.3. Расходы, не учитываемые в  целях налогообложения ………………….. 30

Заключение …………………………………………………………………….. 36

Список литературы …………………………………………………………… 37

Введение

 

В курсовой работе на тему «Методы  снижения налога на прибыль организаций», рассмотрен порядок взимания налога на прибыль и методы его минимизации.

Налог на прибыль относится  к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов  в сфере производства продукции, а также законное наращивание  капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта.

Формирование балансовой прибыли предприятия – сложный  процесс. Переход к рыночным отношениям в экономике России ставит по-новому и расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена.

Экономическая свобода, как  условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие  требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия.

В расчете финансового  результата деятельности фирмы учитывается  множество данных о прибылях и  убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово – хозяйственных  операций и особенности расчета  этих сумм. Порядок формирования состава  затрат, относимых на издержки производства и обращения, определяют также и  объем налогооблагаемой прибыли.

Этот порядок регламентируется специальными нормативно – правовыми  актами.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что правильно  выбранная налоговая политика любого предприятия поможет на законных основаниях снизить налоговые платежи  по налогу на прибыль.

Предметом исследования является налог на прибыль.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть нормативно – правовую базу в области налогообложения прибыли;

– исследовать методику начисления и уплаты налога на прибыль;

– дать технику экономическую характеристику предприятия;

– рассмотреть оптимальные варианты налоговой политики для хозяйствующего субъекта.

Практическая значимость работы заключается в том, что  применение разработанных рекомендаций позволит предприятию уменьшить  налоговую нагрузку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль

 

2. Общая характеристика налога на прибыль организаций

 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом 5 августа  2000 г. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

 

1.2 Плательщики налога, налогооблагаемая  база и порядок ее исчисления

 

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы, отделения  и другие обособленные подразделения  предприятий не являются плательщиками  налога на прибыль, они лишь исполняют  обязанности головной организации  по уплате этого налога по месту  своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль  и организации, применяющие специальные  налоговые режимы:

• упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.

Но они  не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.

Индивидуальные  предприниматели также не освобождаются  от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками  налога на прибыль.

Объектом  обложения налогом является валовая прибыль предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения  должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с  ним законодательство о налогах  и сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Прибылью  для исчисления налога на прибыль  признается полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения  для различных категорий налогоплательщиков.

Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль  и порядок их определения приведены  в ст. 247 НК РФ, которые рассмотрены  в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 Объекты обложения налогом на прибыль организаций

№ п/п	Вид налогоплательщика	Объект налогообложения	Основание
1	Российские организации	Полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ	пп. 1 ст. 247 НК РФ
2	Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства	Полученный через постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину произведенных  этими постоянными представительствами  расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ	пп. 2 ст.247 НК РФ
3	Иностранные организации, за исключением  осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Доход, полученный от источников в  Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ	пп.3 ст.247 НК РФ

 

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта  налогообложения. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных  с налогообложением.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами.