Налог на прибыль организаций

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Калужский филиал

Кафедра налогов и налогооблажения

Факультет: «Финансы и кредит»

Специальность: «Финансовый  менеджмент»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги  и налогооблажение»

на тему: «Налог на прибыль  организаций».

 

 

                                                                  Выполнила: Пименова М.Ю.

                                                        Курс: 5 Группа: вечер

                                                                    Личное дело № 08ФФД41983

                                                                          Руководитель: Преснякова Е.А.

 

 

 

Калуга, 2011

Содержание 

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты  налога на прибыль

1.1  Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике

1.2  Характеристика основных элементов налога на прибыль

1.2.1  Плательщики налога на прибыль

1.2.2  Объект налогообложения

Глава 2. Принципы определения  доходов и расходов при формировании налога на прибыль

2.1  Понятие и расчет налоговой базы

2.2  Ставки налога на прибыль, порядок и сроки его уплаты

2.3  Формирование доходов и расходов

2.4  Методы учета доходов и расходов

2.4.1  Метод начисления

2.4.2  Кассовый метод

Глава 3. Перспективы развития налога на прибыль как эффективного инструмента регулирования предпринимательской активности.

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Целью выполнения данной работы является исследование налога на прибыль  как элемента налоговой политики.

Актуальность темы исследования. Развивающееся на протяжении последних  лет налогообложение прибыли  в Российской Федерации освоило  множество различных способов и  приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении  отражается в действующей налоговой  политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

Роль прибыли в хозяйственной  деятельности организаций предопределяется ее функциональным значением, а проявляется  в использовании производных  от нее расчетных категорий, таких  как, доля прибыли, направленная на расширение деятельности организации, начисление доходов ее участникам (собственникам), образование различных резервов и др. В хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия в  производство прибавочного продукта общества.

В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли в качестве объекта налогообложения является оправданным. А так же существует актуальность изучения арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль организаций заключается в том, что Россия в традиционном понимании не является страной прецедентного права. Однако в реальности в нашей стране судебная практика, прежде всего арбитражных судов, играет огромную роль в регулировании налоговых отношений.

В настоящее время судебная практика арбитражных судов может  существенно корректировать буквальный смысл налогового закона или даже вообще его перечеркивать и вводить  другие подходы в регулировании  налоговых правоотношений. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава1. Теоретические  аспекты налога на прибыль

1.1. Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике

Прибыль – чистый доход  предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции  или услуг, которая остается после  вычета из нее всех затрат на производство. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения  ограничены, во–первых, издержками производства и, во–вторых, спросом на произведенную  продукцию.

Существует много определений  прибыли. Экономисты рассматривают  ее величину, как разность между  валовым доходом (т.е. общей выручкой от реализации продукции) и всеми  издержками – как внешними, так  и внутренними (включая в последние  и нормальную прибыль предпринимателя).

Понятие прибыли – это  пожалуй самое сложное понятие  в экономической науке. В современных  учебниках Запада по рыночной экономике  понятие "прибыль" трактуется просто как разница между доходом  товаропроизводителей и издержками производства без анализа ее сущности и происхождения.

Прибыль как финансовый результат  работы предприятия представляет собой  разность между суммой доходов и  всех расходов и отчислений (см. рис.1.1. и 1.2.).

Рис. 1.1. График безубыточности  

 

Рис. 1.2. Объем продаж, издержки, розничная цена и прибыль

Предприятие функционирует  в среде огромной конкуренции, следовательно, чтобы эффективно работать в предстоящих  периодах, необходимо внедрить стратегии  увеличения прибыли и рентабельности путем более эффективного использования  производственных мощностей и капитала, и повышения качества продукции  при минимальных издержках производства и обращения.

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических  условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно  отнести инфляцию, изменения в  законодательных и нормативных  документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров  народного потребления, налогообложения  предприятий, оплаты труда работников. Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи  с государственной политикой  доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной  заработной платы, пенсии, стипендии, различных  денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной  способности и, следовательно, к  снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли и рентабельности. Так, в  связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может  повлиять на рост (или уменьшение) валовой  прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль –  от суммы затрат, относимых на прибыль.

В рыночной экономике различают  бухгалтерскую, экономическую и  чистую прибыль.

Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между совокупными  доходами и явными издержками производства (обращения), которые отражены в бухгалтерской отчетности промышленного (торгового) предприятия.

Экономическая прибыль –  это разность между бухгалтерской  прибылью и неявными (альтернативными) издержками обращения (производства).

Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты налогов. Эти средства промышленное (торговое) предприятие  использует на различные нужды по своему усмотрению с учетом конкретных условий и финансового состояния.

Таким образом, прибыль как  финансовый результат работы предприятия  представляет собой разность между  суммой доходов и всех расходов и  отчислений.

В увеличении прибыли заинтересованы государство (растет сумма налогов), предприятие и трудовые коллективы, тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических  интересов, стимулирования рационального  использования ресурсов, повышения  эффективности деятельности.

Прибыль как финансовый результат  работы предприятия представляет собой  разность между суммой доходов и  всех расходов и отчислений. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы  затрат, относимых на прибыль.

Основные направления  использования прибыли:

·  выполнение обязательств перед бюджетами;

·  расчеты с банками, предприятиями, организациями;

·  инвестиции в развитие предприятия;

·  выплата дивидендов по акциям;

·  удовлетворение социальных и материальных потребностей работников.

Налог на прибыль организаций  является тем налогом,  с помощью  которого государство  может  наиболее  активно  воздействовать  на  развитие  экономики.

Благодаря  непосредственной  связи  этого  налога  с  размером  полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или  отмены льгот и регулирования  ставки государство стимулирует  или ограничивает инвестиционную  активность  в  различных  отраслях  экономики  и  регионах.  Этим  же  целям служит  и  механизм  инвестиционного  налогового  кредита,  предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

Значительную  роль  в  регулировании  экономики  играет  также амортизационная  политика  государства,  напрямую  связанная  с налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении  в  экономику  страны  иностранных  инвестиций,  поскольку  в законодательстве  многих  стран  предусматривается  полное  или  частичное освобождение  от  уплаты  именно  этого  налога  в  первые  годы  создания  и  функционирования  малых  и  совместных  с  иностранным  участием организаций.

В то же время фискальное значение данного налога в большинстве  развитых стран  мира  невелико.  Это  положение  не  относится   пока  к  Российской Федерации,  где  роль  налога  на  прибыль  организаций  в  формировании доходной части бюджета достаточно существенна.

1.2. Характеристика основных элементов налога на прибыль 

С 1 января 2002 года налог на прибыль организации  исчисляется в соответствии с  главой 25 Налогового Кодекса РФ.

1.2.1. Плательщики налога на прибыль [ст. 246 НК РФ]

Плательщиками налога на прибыль являются  организации,  осуществляющие  в России предпринимательскую деятельность  и имеющие объект  налогообложения — прибыль.¹

При  этом  плательщиками  налога  признаются  российские,  а  также иностранные  организации,  как  осуществляющие  свою  деятельность  в  нашей стране  через  постоянные  представительства,  так  и   не  осуществляющие  в России  такую  деятельность  через  постоянные  представительства,  но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Филиалы  и  другие  обособленные  подразделения  организаций,  имеющие отдельный  баланс  и  расчетный  или  текущий  счет,  также  уплачивают налог на прибыль.

Постоянным  представительством  иностранной  организации  в  России  для целей налогообложения являются филиал, представительство, отделение, бюро, контора,  агентство,  любое  другое обособленное подразделение  или иное место деятельности  этой  организации,  через  которые  иностранная  организация регулярно  осуществляет  предпринимательскую  деятельность  на  российской территории.

К  постоянному  представительству,  в  частности,  относится  любое  место, связанное  с  пользованием  недрами  или  использованием  других  природных ресурсов,  проведением  предусмотренных  контрактами  работ  по  строительству, установке,  монтажу,  сборке,  наладке,  обслуживанию  и  эксплуатации оборудования,  продажей товаров  с  расположенных  на  российской  территории складов, а также осуществлением другой деятельности.

Иностранная организация  согласно российскому налоговому законодательству не  рассматривается  как  имеющая  постоянное  представительство  в  том  случае, если  она  осуществляет  деятельность  на  территории  РФ  через  брокера, комиссионера,  профессионального  участника  российского  рынка  ценных  бумаг или  любое  другое  лицо,  действующее  в  рамках  своей  основной,  т.  е.  обычной, деятельности.

Одновременно  с  этим  установлен  ряд  категорий  организаций,  которые  не являются плательщиками налога на прибыль.²