Налог на прибыль организаций, его значение и сущность в стимулировании производства. Перспективы дальнейшего развития

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УХТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По  дисциплине «Налоги и налогооблажение»

Тема: «Налог на прибыль организаций, его значение и сущность в стимулировании производства. Перспективы дальнейшего развития» 
 
 
 
 
 

Выполнил                                                                                         Крыгина Л. Ю.

                                                                                                             ст.гр. ФК-2-05                                                                                                            

                                                                                                             шифр:050155 

Принял  преподаватель                                                                 Князева Г. А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ухта 2009 

Содержание

Стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

    Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

    В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Налог на прибыль, наряду с НДС является весомым составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

     Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

       В данной курсовой  работе рассматриваются сущность и значение налога на прибыль организаций, перспективы его дальнейшего развития. Цель данной курсовой работы – рассмотреть сущность налога на прибыль, основные характеристики налога на прибыль и его роль на предприятии. Предметом  исследования является налог на прибыль организаций. Объектом для практического изучения данного вопроса послужили данные о практике расчета налога на прибыль. Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. В практической части работы будет приведен расчет налога на прибыль ООО «Альянс», занимающегося строительством, реконструкцией и капитальным ремонтом объектов нефтяной и газовой промышленности. В работе используются материалы бухгалтерской отчетности ООО «Альянс». В третьей главе рассматриваем перспективы дальнейшего развития.

                 Поставлены следующие задачи:

     1.  Рассмотреть сущность и значение налога на прибыль организаций;

     2.  Ближе познакомиться с основными характеристиками налога на  прибыль организаций: плательщиками  налога и объектом налогообложения, налоговой базой, ставкой налога, периодом налогообложения и сроком уплаты налога;

     3.  Изучить  расчет налога на прибыль организации на примере предприятия ООО «Альянс». Привести технико-экономическую характеристику предприятия.

     4. Рассмотреть перспективы дальнейшего развития.

     5. Сделать соответствующие выводы  по проделанной работе.

     Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, труды отечественных экономистов по вопросам применения налога на прибыль, материалы периодической печати и сети Internet. 
 
 
 
 
 
 
 

1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ В СТИМУЛИРОВАНИИ ПРОИЗВОДСТВА

       1.1 Значение и сущность налога на прибыль организаций

     Этот  налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим  с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.

     В настоящее время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса РФ.

     В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция  налога как формы изъятия части  прибыли организаций.

     Основная  задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.

     Если  при обложении прибыли расходы  учитываются не полностью, то норма  налогового обложения прибыли (фактическая  налоговая ставка) увеличивается, и  размер налогового бремени оказывается выше, чем это номинально указано в налоговом законе.

     Целесообразность  тех или иных затрат в хозяйственной  деятельности оценивается организациями  самостоятельно и не должна регулироваться налоговым законодательством. Как  известно, данная отрасль права определяет, с каким фактом хозяйственной деятельности связаны налоговые последствия, но не регулирует самих отношений, приводящих к налоговым последствиям. Налоги не могут и не должны прямо влиять на хозяйственную деятельность, они вторичны по отношению к ее результату. Нет результата - нет и налогов.

     В связи с принятием данной главы  НК налогоплательщики - организации  обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться  налог на прибыль. До этого названный  налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей. 

1.2 Основные характеристики налога на прибыль организаций

1. Плательщики налога и объект налогообложения.

     Плательщиками налога на прибыль является российские организации, а также иностранные  предприятия, которые получают доходы от российских источников. осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

     Объектом  налогообложения является прибыль  организации (ст. 247). Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

   Не  являются плательщиками налога:

• предприятие, уплачивающее единый сельскохозяйственный налог;
• предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения;
• предприятие, уплачивающее единый налог на вмененный доход;
• организации, которые уплачивают налог наигорный бизнес.

Методы  учета доходов и расходов:

     Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. 
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. 
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). 
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1. материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
2. амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества;
3. расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

Если  налогоплательщик, перешедший на определение  доходов и расходов по кассовому  методу, в течение налогового периода  превысил предельный размер суммы выручки  от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. 
           Организации определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

2. Доходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

Согласно гл.25 установлено, что налогооблагаемые доходы организации определяются на основании первичных доходов и документов  налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают косвенные налоги (НДС  и акцизы).

   Все доходы предприятия делятся:

• На доходы от реализации,
• Вне реализационные доходы.

   К 1-ой группе относятся выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества и имущественного прав.

   Выручка от реализации равна сумме всех поступлений, как в денежной, так и в натуральной форме.

   Ко 2-ой группе относятся:

• доходы от долевого участия в других организациях;
• от сдачи в аренду имущества;
• доходы, полученные в виде процентов по договорам займов;
• безвозмездно полученное имущество.