Налог на прибыль организации

Указав в строках 140, 150 и 160 ставку налога на прибыль, налогоплательщик рассчитывает сумму налога и авансовых  платежей за 9 месяцев 2011 года:

61987*0,2=12398 руб. Из них  1240 в федеральный бюджет и 11158 в бюджет субъекта РФ.

Сумма авансовых платежей рассчитывается с учетом начисленного налога на прибыль во втором квартале. Она равна 5959 и записывается в строку 210 листа 02, пропорционалльно разделяясь между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ (строки 220 и 230)

В листе 02 в строках 270 и 271отражаются величины сумм к доплате в размере 644 и 5795 руб. Они рассчитываются как разница начисленного налога на прибыль и авансовых платежей.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей  в соответствующей строке ставится прочерк.

Титульный лист подписывают  руководитель и главный бухгалтер  организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих  подразделов раздела 1, включенные в  состав декларации, подписывает одно из указанных лиц.

Объем налоговой декларации за 9 месяцев 2011 года не столь значителен, как по итогам налогового периода. Организации  предоставляют:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
• приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации»;
• приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

Другие листы декларации являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению  в конкретных листах и приложениях. Некоторые листы и приложения представляются в налоговый орган, если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса, или же имеет обособленные подразделения.

Основной лист декларации – 02. Именно в нем определяется налоговая  база и рассчитывается сумма налога на прибыль (авансовых платежей по налогу). Этот лист заполняется на основании  соответствующих приложений к нему. Чтобы избежать ошибок в листе 02, сначала надо заполнить приложения.

В составе декларации за 9 месяцев в обязательном порядке  сдаются два приложения – № 1 и 2. Приложение № 4 «Расчет суммы  убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» в составе  полугодовой декларации подавать не нужно. Организации представят его  лишь по итогам 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По итогам проделанной  работы, раскрыв сущность и функции  налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты  в исчислении налога на прибыль в  ООО «ЯрТойс», можно сделать следующие выводы.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных  бюджетов служит налог на прибыль  предприятий и организаций.

Заинтересованность предприятий  в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится  в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Плательщиками налога на прибыль  являются российские организации и  иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России.

Объектом обложения является прибыль организации, рассчитываемая как разность между доходами и  расходами, связанными с извлечением  этих доходов.

Налоговая база представляет собой денежное выражение полученной прибыли. Если итогом деятельности организации  явился убыток, налоговая база в  данном налоговом периоде считается  равной нулю.

Налоговый кодекс определяет перечни доходов и расходов, связанных  с производством и реализацией  продукции, работ, услуг, внереализационных  доходов и расходов, а также  не учитываемых в расчете доходов  и расходов, определяет их экономическое  содержание и порядок учета в  процессе исчисления налога на прибыль.

В системе налогообложения  прибыли различных стран, несомненно, находит отражение не только экономическая  обстановка, но и общий уровень  развития, история и культура. Опыт развитых стран в области налогообложения крайне важен для Российской Федерации, однако не во всех аспектах применим в нашей экономике.

Вместе с изучением  теоретических основ определения налога на прибыль, состава его доходной и расходной части, методов начисления, был рассмотрен на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль в организации торговли, охарактеризованной также с финансово-хозяйственной стороны.

 

Список использованной литературы и источников:

1. Нормативно-правовые материалы
1. Налоговый Кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон от 06.06.2005 №58-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах»// СПС «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении иизменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты»// СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный Закон N 209-ФЗ от 24.07.2007  «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»// СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 06.08.2001 №110-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»// СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 06.08.2001 №104-ФЗ (ред. от 24.07.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»// СПС «КонсультантПлюс».
7. Приказ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения»// СПС «КонсультантПлюс».
8. Приказот 19 ноября 2002 г. N 114н Об утверждении положения по бухгалтерскому  учету "Учет по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02// СПС «КонсультантПлюс».
2. Специальная литература
9. Лупей Н. А., Горина Г. А.Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. — 232 с.
10. Невешкина Е.В., Шерстнева Г.С. Налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты. – М.: Финансы и статистика , 2010. – 416 с
11. Новоселов К.В. Новации в налогообложении  прибыли // "Налоговая политика и практика", 2011, N 3
12. Сосновская И.А. Учет различных расходов в целях налогообложения прибыли // "Все о налогах", 2011, N 2
13. Тарасова Е.А. Налоговые системы зарубежных стран М.: ИНФРА-М,2007. — 495 с.

III. Электронные  средства информации

 

14. www.finmarket.ru
15. www.fns.ru
16. www.rnk.ru
17. www.nalog.ru
18. www.npk.ru
19. www.fintax.ru
20. www.taxpravo.ru

Приложения

Приложение 1

Нормативно-правовая база налогообложения  прибыли организаций

Законодательный акт, нормативный  документ	Содержание
Законодательный уровень
НК РФ, ч.2, гл.25 ст.246-247	Определение субъекта  и  объекта налогообложения
НК РФ, ч.2, гл.25 ст.248-251	Определение и классификация  доходов, учитываемых и не учитываемых  в целях налогообложения
НК РФ, ч.2, гл.25 ст.252-255	Определение и классификация  расходов, учитываемых и не учитываемых  в целях налогообложения
НК РФ, ч.2, гл.25 ст.256-259	Определение, оценка и амортизация  амортизируемого имущества
Федеральный закон от 06.06.2005 №58-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие законодательные акты о налогах  и сборах»	Изменения и дополнения Налогового кодекса, касающиеся особенностей формирования налогооблогаемой базы
Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении иизменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  отдельные законодательные акты»	Порядок исчисления авансовых  платежей по налогу на прибыль
Федеральный Закон N 209-ФЗ от 24.07.2007  «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»	Регулирует отношения, возникающие  в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия  субъектов малого и среднего предпринимательства

 

 

Продолжение приложения 1

Законодательный акт, нормативный  документ	Содержание
Федеральный закон от 06.08.2001 №110-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации»	Изменения и дополнения Налогового кодекса, касающиеся особенностей формирования налогооблогаемой базы
Федеральный закон от 06.08.2001 №104-ФЗ (ред. от 24.07.2010) «О внесении иизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»	Общий и упрощенные режимы налогообложения
Нормативный уровень
Приказ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения»	Правила заполнения и оформления налоговой декларации по налогу на прибыль
Приказ  от 19 ноября 2002 г. N 114н Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету "Учет по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02	Правила формирования в бухгалтерском  учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль  организаций

 

 

Приложение 2

Сравнительный анализ инструментов налогового регулирования прибыли в России и зарубежных странах