Лекция по налогам

 

Вопрос 11.Акцизы.

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.

Налогоплательщиками акцизов в  соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));
6. автомобильный бензин;
7. дизельное топливо;
8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
9. прямогонный бензин;
10. cо второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.

Объектом налогообложения признаются операции ( в основном – по реализации) с  подакцизными товарами (за исключением реализации нефтепродуктов) – ст.182 НК. например, такие как:

• реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
• передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

Налоговым периодом признается календарный  месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение  подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Ставки на 2013 год:

Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец  безводного спирта этилового из всех видов сырья), а также спирт  коньячный – 40 рублей

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие – 24 рубля

Сигары – 39 рублей

Сигареты с фильтром – 590 рублей, за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы – 590 за 1000 штук

 

Вопрос 12.Налог на прибыль  организаций.

Налог на прибыль является одним  из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль  регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются  на две группы:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговые ставки, применяемые при  исчислении налога на прибыль, установлены  ст. 284 НК РФ.

 

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

 

Вопрос 13. Устранение двойного налогообложения.

[Налоговый кодекс РФ] [Глава  23] [Статья 232]

Понятие «двойное налогообложение» (<1оиЫе 1ахайоп) означает обложение одного налогового объекта у отдельного плательщика одним и тем же (или аналогичными) налогом за один и тот же отрезок времени (чаще всего налоговый период).

Устранение двойного налогообложения  может производиться двумя способами. Первый – так называемый кредитный  метод. Это значит, что налог, уплаченный за рубежом, вычитается из налога, причитающегося к уплате дома (но если получится  отрицательная величина, доплачивать  не будут). При этом сам доход (для  налогов на доход), полученный за рубежом, включается в “домашнюю” налогооблагаемую базу. Второй способ – метод исключения. Это значит, что доход, полученный за рубежом, исключается из домашней налогооблагаемой базы. Оба метода используются в разных соглашениях.

НК РФ Статья 311. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные российской  организацией от источников за  пределами Российской Федерации,  учитываются при определении  ее налоговой базы. Указанные  доходы учитываются в полном  объеме с учетом расходов, произведенных  как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. При определении налоговой  базы расходы, произведенные российской  организацией в связи с получением  доходов от источников за пределами  Российской Федерации, вычитаются  в порядке и размерах, установленных  настоящей главой.

3. Суммы налога, выплаченные в  соответствии с законодательством  иностранных государств российской  организацией, засчитываются при  уплате этой организацией налога  в Российской Федерации. При  этом размер засчитываемых сумм  налогов, выплаченных за пределами  Российской Федерации, не может  превышать сумму налога, подлежащего  уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии  представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного  налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для  налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных  государств или международным договором  налоговыми агентами, - подтверждения  налогового агента.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Подтверждение, указанное в настоящем  пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. При наличии обособленных подразделений,  расположенных за пределами территории  Российской Федерации, уплата  налога (авансовых платежей по  налогу), а также представление  расчетов по налогу и налоговых  деклараций осуществляются организацией  по месту своего нахождения.

(п. 4 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)