Лекция по налогам

Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

• Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.
• Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан — к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.
• Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.
• Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования.
• Регулирующая функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.

 

Вопрос 6. Налог на имущество  физических лиц.

Порядок налогообложения имущества  физических лиц установлен Законом  Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц».

   Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики), признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный  год.

вид налога: местный

сроки уплаты налога: один раз в  год, но не позднее 1-го ноября года, следующего за истекшим годом, за который был  исчислен налог

льготы: введены для определенных категорий граждан (Герои Советского Союза и Герои РФ, участники  ВОВ, инвалиды, пенсионеры) 
Объект налогообложения:

К объектам налогообложения относятся  находящиеся в собственности  физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение  и сооружение, доля в праве общей  собственности в вышеперечисленных  видах имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество  физических лиц является суммарная  инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого  года.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения Ставка налога

До 300 тыс. рублей                                                                                                          До 0,1% (включительно)

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей                                                       Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)

Свыше 500 тыс. рублей                                                                                       Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

 

Вопрос 7.Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ.

Налогоплательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

• Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
• Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
• Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;
• извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства;
• дренажные подземные воды.

Налоговой базой является стоимость  добытых полезных ископаемых (для  всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой  базой является количество добытого полезного ископаемого. В 2012 году возникла юридическая неопределенность, что  является налоговой базой для  газового конденсата. Министерство финансов РФ разъяснило, что налоговая база для конденсата с 2012 года должна определяться как его количество

Налоговый период - Календарный месяц.

Глава 26 НК РФ устанавливает различные  налоговые ставки в зависимости  от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья.

При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.( полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые;)

 

Вопрос 8.Налог на добавленную  стоимость.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
• строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных  товаров и товаров для детей  в настоящее время действует  также пониженная ставка 10 %; для  экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

• Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
• Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
• Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов) устанавливается как квартал.

 

Вопрос 9. Таможенные пошлины.

Тамо́женная по́шлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена  на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела —  Федеральную таможенную службу. Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан  от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании" Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ЕТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин[4]. С 1 июля 2010 года вступил в силу новый закон «О Таможенном тарифе» таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана.

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой  практике, так и в России вид  пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины —  встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении  сырьевых товаров (например, нефти)

Транзитные пошлины — в настоящее  время в РФ установлены нулевые  транзитные пошлины, в мире также  почти не используются.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными  пошлинами.

 

 Вывозными таможенными пошлинами  облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара(75-200%):

 

Вопрос 10.Земельный налог.

Земельный налог — уплачивают организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог является местным  сбором.

Налогоплательщики

• Организации
• Физические лица- индивидуальные предприниматели
• Физические лица

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения - Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;
• земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Налоговая база в отношении каждого  земельного участка определяется как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

Ставки:

0,3% в отношении земельных  участков:

отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

1,5% в отношении прочих  земельных участков.

 Возможны дифференцированные  налоговые ставки в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и  учреждения из списка.

• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• судостроительные организации, имеющие "статус резидента" промышленно-производственной особой экономической зоны