Информационная функция налогового учета

    Содержание 

1. Информационная функция налогового учета..........................................2

2. Оперативно-аналитические данные для расчета налоговых

показателей. Понятие  бухгалтерской прибыли до налогооблажения.......4

3. Стандартизация и унификация

оперативно-аналитической  документации..................................................10

4. Список литературы....................................................................................24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Информационная функция налогового учета. 

    Значение  и задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения  в стране. Влияние налогов на экономику  на этапе переходного периода  к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично. Общепризнанным является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования экономики. В силу этого государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система налогообложения  функционирует на микро уровне, т.е. основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов - конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц.

      К функциям налогового учета  мы относим следующие: фискальная; информационная; контрольная.

      Посредством первой, фискальной  функции налогового учета, реализуются  государственные задачи наполняемости  бюджета. Многие положения Закона "О налогах…" (Налогового Кодекса)  и инструктивных актов устанавливают  режим, что получение необходимой  информации для расчета требует  определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из  данных финансового учета. Так,  при расчете сумм подоходного  налога подлежащих уплате в  бюджет необходимо рассчитать  совокупный годовой доход, размер  которого отличается от бухгалтерского  дохода. Также расходы и затраты,  включаемые в себестоимость продукции  (работ, услуг) приходится пересчитывать  в целях налогообложения. Правила  и принципы пересчета действуют  в интересах государства.

    Информационная  функция налогового учета несколько  перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении  и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. В связи с выполнением этой функции главное требование к  налоговому учету - правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение  необходимой информацией в разрезе  каждого вида налога и сборов о  своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам  и другим платежам в бюджет.

    Контрольная функция. Современное налогообложение  представляет собой достаточно сложный  процесс расчета соответствующих  налоговых платежей, таких как  объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др. В то же время  большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда  проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время  через разработку специальных форм и расчетов (декларации и их положения, счета-фактуры и др.) налоговые  органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками  своих налоговых обязательств.

      Согласно действующему законодательству  основными задачами бухгалтерского  учета, а значит и налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. (Закон "О бухгалтерском учете").

      Наряду с этим налоговый учет  выполняет следующие фискальные  задачи:

     - вести документацию и хранить  на бумажных, электронных или  магнитных носителях информации  в течение 5 лет;

     - регистрация, постановка на учет  и снятие с учета по РНН;

     - регистрировать и выдавать лицензии  и патенты на отдельные виды  предпринимательской деятельности;

     - в установленные сроки осуществлять  платежи налогов, представлять  декларации по налогам;

     - представлять в соответствующие  органы информацию о платежах, продлении срока или возврате  платежей и т.п.

      Надлежащее выполнение функций  и задач налогового учета обеспечивается  общепринятыми принципами учета.  Они тесно связаны с такими  принципами налогообложения (ст. с 4 по 9):

     - обязательности;

     - определенности;

     - справедливости;

     - единства;

     - гласности;

      Принципы учета разрабатываются  людьми и в отличие от законов  физики, химии и других естественных  наук, они не являются вечными  истинами. Общее признание учетных  принципов обычно зависит от  того, насколько точно они отвечают  трем критериям: уместности, объективности  и осуществимости. Принцип уместен,  если информация имеет смысл  и принесет пользу тем, кому  она необходима. Например, информация  о текущих платежах и размере  корпоративного подоходного налога  нужна налоговикам для контроля за использованием бюджета, значит она уместна. Но если данные об этом искажены, значит, информация необъективна, а если размер налога слишком высок, то выполнение (перечисление) неосуществимо. Значит, эти три критерия часто противоречат друг другу. Поэтому, очень важно бухгалтеру добиться достижения правильного баланса между уместностью и осуществимостью.

      В основу реформы бухгалтерского  учета РК положены принципы  американской модели и стандартов  учета. Закон о бухгалтерском учете в ст. 5 приводит следующие принципы: начисления непрерывности, понятности, существенности, значимости, достоверности, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости и последовательности.

      Перечисленные принципы бухгалтерского  учета являются также принципами  налогового учета, а значит, заложены  в концептуальную основу налогового  учета. Рассмотрим некоторые из  них. Так, Налоговый Кодекс  принцип начислений возводит в метод начислений и дает ему следующее определения.

    Метод начисления - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени  оплаты доходы и расходы учитываются  с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью  реализации и оприходования имущества.

    Принцип непрерывности в налоговом учете  предполагает, что субъект, как налогоплательщик будет функционировать и в  будущем; с присвоением ему РНН  за ним будет осуществляться постоянный контроль со стороны налоговых органов.

    Принцип существенности в налоговом учете  тесно связан с достоверностью и  значимостью информации налогового учета. Так, устанавливая очередность  платежей налоговой задолженности: пени, штрафы и сумма налога, или  наоборот, налоговые органы определяют существенность того ели иного платежа  для бюджета.

    Принцип осмотрительности в налоговом учете  четко проявляется при определении  меры ответственности налогоплательщиков в условиях принудительного взыскания  задолженности по налогам.

    Принцип последовательности в налоговом  учете предполагает, что принятая налоговая политика также как  учетная политика осуществляется согласно утвержденных норм, методов и процедур, согласованных с налоговыми органами.

      Таким образом, мы остановились  на наиболее часто используемых  в налоговом учете принципах  учета. Вместе с тем, налоговый  учет функционирует на основе  своих специфичных принципов:

     - принципы определения цены товаров  (работ, услуг) для целей налогообложения;

     - принципы международного налогообложения;

     - принципы предоставления льгот  при налогообложении;

     - принципы определения налогооблагаемой  базы и др.¹ 

    2. Оперативно-аналитические  данные для расчета  налоговых показателей.  Понятие бухгалтерской прибыли до налогооблажения.

      Понятие прибыли предприятия.

    Прежде  всего, прибыль нужно рассмотреть  как экономическую категорию, научную  абстракцию, выражающую определенные производственные экономические отношения  по поводу формирования и использования  совокупного национального продукта (ВВП), стоимости и прибавочной  стоимости (прибавочного продукта). В реальной же экономиче

    ской жизни прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод. Конкретные формы проявления прибыли тесно связаны с национальным регулированием экономики. При изучении вопроса следует обратить внимание на то, что в настоящее время используется несколько понятий прибыли: бухгалтерская валовая, прибыль до налогообложения, чистая и т. д.

    Формирование  прибыли.

    Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде  на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций организации  и оценки статей бухгалтерского баланса.

    Валовая прибыль - это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

    Чистая  прибыль формируется в отчете о прибылях и убытках, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли. Из таблицы видно, что в новом  отчете о прибылях и убытках, во-первых, не обозначена бухгалтерская прибыль  — при необходимости ее можно  будет определить как сумму прибыли (убытка) до налогообложения и чрезвычайных доходов, уменьшенную на чрезвычайные расходы, а во-вторых, появились новые  понятия прибыли до налогообложения  и прибыли от обычной деятельности.

    Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной  деятельности, так как налоговые  и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли.

    Схема формирования бухгалтерской прибыли (убытка) предприятия:

      

    Показатель, обозначенный как прибыль (убыток) от обычной деятельности, есть чистая прибыль от обычной деятельности, т. е. чистая прибыль без учета  чрезвычайных доходов и расходов.