Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе

      В Российской Федерации установлены  следующие федеральные налоги (ст.13 НК РФ):    

    а) налог на добавленную стоимость (НДС);    

    б) акцизы;    

    в) налог на прибыль (доход) организаций;     

    г) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);     

    д) государственная пошлина;    

    е) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);    

    ж) водный налог;    

    з) сборы за пользование объектами  водных биологических ресурсов.

     Региональные  налоги - это обязательные платежи, право устанавливать которые  в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.    

      В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные налоги:    

    а) налог на имущество организаций;     

    б) налог на игорный бизнес;    

    в) транспортный налог.[4; с.432]    

      Соотношение налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в последние годы имело разную динамику. В настоящее время наблюдается некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики и финансов, социальной сферы, принятием существенных поправок в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ.     

      Естественным  стремлением каждого региона  является повышение финансовой независимости  и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого - увеличение налоговых поступлений.

     Практически каждый регион нашей страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. В то же время регионы имеют ограниченное воздействие на налоговую базу, но в рамках предоставленных им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов производства. Только следствием этого процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

     Местные налоги - это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие  в местные бюджеты. Они оказывают  регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст.15) и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления:      

    а) земельный налог;     

    б) налог на имущество физических лиц.

     Доходы  бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и различные внебюджетные фонды.

     Таким образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

   Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Это разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

• Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
• Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;
• Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
• Косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне;
• Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано. [3, с. 255]

4. Перспективы развития налоговой системы РФ

     Одним из важнейших направлений налоговой  политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

     В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач:

• модернизацию российской экономики
• обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     С 1 января 2010 года вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в предыдущие годы. Изменения затрагивают первую часть НК РФ, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль.

     Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального  налога (ЕСН). В связи с принятыми  решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     С 1 января 2011 года в НК РФ внесен ряд существенных поправок. Так, в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам на сумму денежных средств начисляются проценты; изменен порядок взимания акцизов; у налоговых агентов появилась новая обязанность – утверждать регистры налогового учета по удержанным суммам налога на доходы физических лиц из дохода своих работников. [6]

     Таким образом, можно сделать вывод, что  основные изменения в налоговой  системе предусматривают значительное число мероприятий, направленных на совершенствование сферы налогообложения. В них находит отражение текущая экономическая, политическая и социальная ситуация в России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

           За последние  годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков. К результатам налогового реформирования, которые заслуживают положительной оценки, можно отнести отмену Единого социального налога и исключение последнего из перечня федеральных налогов и сборов. Эти действия направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.

     Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система  по-прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

     Основными целями современной налоговой системы  Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных  условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес. 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. "Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
2. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с;
3. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. -М.: ЮНИТИ, 2007.-415с;
4. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2007-868с;
5. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73.;          
6. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru