Формирование налогооблагаемых показателей

Содержание

1. Порядок определения объектов налогообложения акцизами.

2. Состав подакцизных товаров.

3. Порядок учета налоговых вычетов по акцизам.

4. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с подакцизными товарами.

5. Практическое задание. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Порядок определения объектов налогообложения  акцизами

     Статья 182. Объект налогообложения

     1. Объектом налогообложения признаются  следующие операции:

     1) реализация на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в  том числе реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации.

     В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные  товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

     2) утратил силу с 1 января 2007 г.;

     3) утратил силу с 1 января 2007 г.;

     4) утратил силу с 1 января 2007 г.;

     5) утратил силу с 1 января 2006 г.;

     6) продажа лицами переданных им  на основании приговоров или  решений судов, арбитражных судов  или других уполномоченных на  то государственных органов конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность;

     7) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими из давальческого сырья  (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья  (материалов) либо другим лицам,  в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

     8) передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров  для дальнейшего производства  неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

     9) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров для  собственных нужд;

     10) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров в  уставный (складочный) капитал организаций,  паевые фонды кооперативов, а  также в качестве взноса по  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

     11) передача на территории Российской  Федерации организацией (хозяйственным  обществом или товариществом)  произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику (его  правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из  организации (хозяйственного общества  или товарищества), а также передача  подакцизных товаров, произведенных  в рамках договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности), участнику (его правопреемнику  или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

     12) передача произведенных подакцизных  товаров на переработку на  давальческой основе;

     13) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации;

     14) утратил силу с 1 января 2007 г.;

     15) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     16) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     17) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     18) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     19) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

     Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного  этилового спирта в собственность.

     21) получение прямогонного бензина  организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного  бензина.

     Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.

     2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

     3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

     4. При реорганизации организации  права и обязанности по уплате  акциза переходят к ее правопреемнику.

     Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

     1. Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  следующие операции:

     1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

     2) утратил силу с 1 января 2006 г.;

     3) утратил силу с 1 января 2006 г.;

     4) реализация подакцизных товаров,  помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации с учетом  потерь в пределах норм естественной  убыли или ввоз подакцизных  товаров в портовую особую  экономическую зону с остальной  части территории Российской  Федерации.

     Освобождение  указанных операций от налогообложения  производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

     5) утратил силу с 1 января 2007 г.;

     6) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность,  на промышленную переработку  под контролем таможенных и  (или) налоговых органов либо  уничтожение;

     2. Перечисленные в пункте 1 настоящей  статьи операции не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) только при  ведении и наличии отдельного  учета операций по производству  и реализации (передаче) таких подакцизных  товаров

     7) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     8) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     9) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     10) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     11) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

     13) утратил силу с 1 января 2004 г.

     3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

     2. Состав подакцизных товаров

     Статья 181. Подакцизные товары

     1. Подакцизными товарами признаются:

     1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

     В целях настоящей главы не рассматриваются  как подакцизные товары следующие  товары:

     лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

     препараты ветеринарного назначения, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных  для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

     парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

     подлежащие  дальнейшей переработке и (или) использованию  для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие  нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом  исполнительной власти;

     абзац седьмой утратил силу с 1 января 2007 г.

     абзац восьмой утратил силу с 1 января 2007 г.

     3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

     7) автомобильный бензин;

     8) дизельное топливо;

     9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

     10) прямогонный бензин. Для целей  настоящей главы под прямогонным  бензином понимаются бензиновые  фракции, полученные в результате  переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного  газа, горючих сланцев, угля и  другого сырья, а также продуктов  их переработки, за исключением  бензина автомобильного и продукции  нефтехимии.

     Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.