ЕСН в России

     База  для начисления взносов.

Применять предельное ограничение базы при начислении страховых взносов плательщики начнут с 2010 года. А с 1 января 2011 года размер предельного ограничения базы будет ежегодно индексироваться. Величину коэффициента индексации будет определять Правительство РФ исходя из роста средней заработной платы в стране.

Выплаты и вознаграждения разных страхователей  в пользу одного и того же физического  лица не суммируются. Если работник получает выплаты от нескольких работодателей, каждый из них должен начислять страховые  взносы на суммы своих выплат до указанного предела - 415 000 руб.

     Уплата  страховых взносов.

После отмены ЕСН страхователи не будут  перечислять платежи в федеральный  бюджет. Они должны будут уплачивать страховые взносы только в фонды (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Перечислять  страховые взносы нужно ежемесячно. Срок их уплаты установлен в части 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены страховые взносы. Причем такие платежи с 2010 года будут именоваться не авансовыми платежами, как сейчас, а ежемесячными обязательными платежами.

Суммы страховых взносов перечисляются  в фонды в рублях. Округление производится по общеустановленным правилам: сумма  до 50 коп. не учитывается, а больше 50 коп. - округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

Для уплаты страховых взносов по итогам календарного года отдельного срока  Законом № 212-ФЗ не установлено. Значит, перечислять страховые взносы за декабрь нужно в общеустановленном  порядке - не позднее 15 января следующего года. Другого срока для уплаты страховых взносов по итогам года не установлено.

     Недоимка  по страховым взносам.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов фонды осуществляют взыскание недоимки. С 2010 года задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование будет взыскивать Пенсионный фонд. Ведь именно он уполномочен осуществлять контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты этих видов страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). А недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет взыскивать ФСС России.

Процедура выставления требования об уплате недоимки, пеней и штрафов приведена  в статье 22 Закона № 212-ФЗ. Если плательщик в течение десяти календарных дней со дня получения требования не погасил задолженность добровольно, фонд вправе приступить к взысканию недоимки в принудительном порядке.

     Отчетность  по страховым взносам.

Плательщики-работодатели обязаны составлять расчеты по страховым взносам по окончании каждого отчетного периода. Согласно части 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Расчеты по страховым взносам составляются нарастающим итогом.

Сроки представления расчетов в фонды  установлены частью 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

В органы ПФР представляется расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское  страхование в срок до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчетность за I квартал представляется до 1 мая, за полугодие - до 1 августа, за девять месяцев - до 1 ноября, за год - до 1 февраля следующего года. Причем 1-е число указанных месяцев в расчет срока не входит.

В органы ФСС России расчет по страховым  взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством подается в срок до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Значит, отчетность за I квартал представляется до 15 апреля, за полугодие - до 15 июля, за девять месяцев - до 15 октября, за год - до 15 января следующего года. Поэтому последним днем представления отчетности будет 14-е число указанных месяцев.

Согласно  части 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрено  представление расчетов по страховым  взносам в электронной форме  с электронной цифровой подписью. В 2010 году отчетность в электронном  виде обязаны сдавать плательщики  страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, составляет более 100 человек. А с 2011 года такая обязанность возлагается на всех плательщиков страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц составляет более 50 человек. Формы расчетов по страховым взносам будут утверждены приказами Минздравсоцразвития России.

     Штрафные  санкции по страховым взносам.

ПФР и ФСС России будут осуществлять камеральные и выездные проверки с целью контроля за правильностью исчисления страховых взносов. Причем органы ПФР будут проверять плательщиков по начислению и уплате страховых взносов как на обязательное пенсионное, так и на обязательное медицинское страхование.

Порядок проведения камеральных проверок установлен статьей 34, а выездных проверок - статьей 35 Закона № 212-ФЗ. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета по страховым взносам, а выездная - не чаще одного раза в три года (ч. 2 ст. 34 и ч. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Другие процедуры, осуществляемые при проведении камеральных и выездных проверок (доступ должностных лиц фонда на территорию плательщика страховых взносов, истребование документов, оформление результатов проверки, вынесение решения по итогам рассмотрения материалов проверки), предусмотрены статьями 36-39 Закона № 212-ФЗ.

Если  по итогам камеральной или выездной проверки фонд выявит факты правонарушений, плательщику будут предъявлены  штрафные санкции, указанные в статьях 46-51 Закона № 212-ФЗ.

Размеры штрафных санкций за неуплату или неполную уплату страховых взносов и сумм налога в Законе № 212-ФЗ и Налоговом кодексе одинаковы (ст. 47 Закона № 212-ФЗ и ст. 122 НК РФ). 
 
 
 

Список используемых источников и литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2008. – 48 с.
2. Законы. Нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации(части первая и вторая): [По состоянию на 1 мая 2010 года.] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.- 544с.
3. Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
4. Российская Федерация. Правительство. О концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: Распоряжение Правительства от 17.11.2008 № 1662-р (в редакции от 08.08.2009)// Собрание законодательства РФ.-2009.

Научная и учебная литература 

5. «Элементы обязательного страхования» //газета «Деловой Петербург».- № 205.- 19.11.02 г.- c.28.
6. «Замена ЕСН страховыми взносами» // журнал «Главбух».- № 1.- 2010.-с.5-7

Интернет-источники 

7. http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=1870
8. http://www.bfm.ru/news/
9. http://www.klerk.ru/analytics/columns/163837/
10. http://www.gazeta-yurist.ru/prn_new.php?i=7208
11. http://www.consultant.ru

Приложение 

Таблица 1 

Ставки  взносов в % при  общей системе  налогообложения

Таблица 2 
Поступление единого социального налога и средств в государственные внебюджетные фонды 2007-2008

Таблица 3