Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Пути совершенствования

Министерство  образования и  науки

ГОУ ВПО

Уфимская  государственная  академия экономики  и сервиса 
 

  Специальность                                                                       Кафедра «Аудита

«Финансы  и Кредит»                                                         и налогообложения» 
 
 
 
 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: « Единый налог на вмененный доход для отдельных видов         деятельности. Пути совершенствования » 
 
 
 

                                                                     Выполнила: ст. группы ФД-31

                                   Ганиева Регина

                                                                     Проверила: Азнабаева Г.Х. 
 
 
 
 
 

      Уфа-2010 
 
 

Содержание 

Введение………………………………………………………………..3

Глава 1. Основные положения законодательства о едином

               налоге на вмененный доход…………………………………6

1. Налогоплательщики……………………………………………..6
2. Объект налогообложения и налоговая база……………………7
3. Налоговый период, налоговая ставка, порядок и

      сроки уплаты единого налога на вмененный доход………….10

Глава 2. Анализ практики применения единого налога на

               вмененный доход…………………………………………….13        

  2.1 Порядок  применения и исчисления единого налога на вмененный доход

        на предприятии ООО «ТК «Бытошь-Стекло»……….……13

  2.2 Пути совершенствования практики применения единого

        налога на вмененный доход……………………………………26

Заключение…………………………………………………………….

Список литературы…...…………………………………………..34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Оптимально  построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы.

     Иными словами, эффективная налоговая  система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у  налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства – как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.

     Эффективность функционирования предприятия зависит  не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов  и сборов поступает в бюджет государства  и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на воспроизводственные цели. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

     Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения  так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что  обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Одна из целей организации - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей:

     - выбор соответствующей организационно-правовой  формы;

     - использование возможностей хозяйственных  договоров (комбинирование);

     - грамотное и юридически безупречное  ведение бухгалтерского учета;

     - использование наиболее экономичных  способов защиты нарушенных налоговых прав.

     Целью работы является изучение специального налогового режима – единого налога на вмененный доход – как один из способов законодательно закрепленных способов оптимизировать налоговую нагрузку на отечественные предприятия.

     Информационной  базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансов, налогового менеджмента. При написании  работы использовались учебные пособия  и учебники по налогам, финансам, бухгалтерскому учету, аудиту, налоговому менеджменту, экономической теории, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2006–2008 гг. предприятия ООО «ТК «Бытошь-Стекло».

 

       

  Глава 1. Основные положения законодательства о едином налоге на

                  вмененный доход 

1. Налогоплательщики

 

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности устанавливается  Налоговым Кодексом РФ и применяется  наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

    Плательщиками единого налога  являются юридические лица (организации)  и (или) физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели).

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (далее  ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

     5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

     6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

     8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     10) распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;

     11) размещения рекламы на транспортных  средствах;

     12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

     13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

     14) оказания услуг по передаче  во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

     На  уплату единого налога не переводятся:

     1) организации, среднесписочная численность  работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

     2) организации, где доля участия  других организаций составляет  более 25%.

     3) учреждения образования, здравоохранения  и социального обеспечения в  части предпринимательской деятельности  по оказанию услуг общественного  питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 ст. 26 НК РФ, если оказание  услуг общественного питания  является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

     Уплата  организациями единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), НДС и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.