Акцизы

     Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц. Комбинированная  ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной  стоимости).

     Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной  продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена  дифференциация ставок акцизов по классам  автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

     Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов  в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

     Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными  марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

     Обязательной  маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

     В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

• алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;
• алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

     Маркировка  иной алкогольной продукции, а также  маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка  и акцизная марка являются документами  государственной отчетности, удостоверяющими  законность производства и оборота  на территории Российской Федерации  алкогольной продукции, осуществления  контроля за уплатой налогов.

     Существуют  два вида маркировки: федеральная  специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется  вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.³

 

3. Объекты, не подлежащие налогообложению

     Статьей 183 налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами некоторых операций.

     1. Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  следующие операции:

     1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации; 

     2) реализация организациями денатурированного  этилового спирта из всех видов  сырья в установленном Федеральным  законом «О государственном регулировании  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции» порядке.

     3) реализация организациями денатурированной  спиртосодержащей продукции в  установленном Федеральным законом  «О государственном регулировании  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции» порядке. 

     4) реализация подакцизных товаров  (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации с учетом  потерь в пределах норм естественной  убыли, а также операции, являющиеся  объектами налогообложения в  соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с  нефтепродуктами, в дальнейшем  помещенными под таможенный режим  экспорта.

     5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

     6) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность,  на промышленную переработку  под контролем таможенных и  (или) налоговых органов либо  уничтожение.

     2. Перечисленные в пункте 1 операции  не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  только при ведении и наличии  отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

     3. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  ввоз на таможенную территорию  Российской Федерации подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность⁴ 

2.4. Задача

     Определите  сумму акцизов, если предприятие  «Лада» реализовало автомобили легковые с мощностью двигателя 90 л.с – 123 ед. и легковые автомобили с мощностью свыше 150 л.с. – 281 ед. 

     Решение

     По  данным ст. 193 НК РФ автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно налогом не облагаются.

     Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

облагаются  налогом  260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.).

260*150=39000 руб. налог на одну машину,

39000*281= 10959000 руб. общая сумма акцизов.

Ответ: сумма акцизов – 10959000 рублей. 
 

 

3. НДФЛ
1. Налогоплательщики, объекты налогообложения

     Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

     Взимание  налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

      - лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

  -  лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

     Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин  России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих  подряд месяцев, являются налоговыми резидентами  РФ. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается  на периоды его выезда за пределы  Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения  или обучения.

     Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые  ставки.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

  - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

  - от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

     Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам  относится заработная плата и  другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также  от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в  аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

     Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

     Доходы, полученные физическими лицами в  иностранной валюте, для целей  налогообложения пересчитываются  в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

     При получении дохода в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг  или имущественных прав) в их стоимость  включаются косвенные налоги. 

2. Ставки  налога

     С 2001 года действует единая, независимая  от размера дохода, 13 процентная ставка налога.

   По  ставке 9% облагаются:

• доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
• доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами  России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая  ставка установлена в размере 15%.

     Налоговая ставка в размере 35% установлена  в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
• материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
• процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте).

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.⁵ 

3. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты

     Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.