Министерство  образования и  науки РФ

филиал

Государственного  образовательного  учреждения

высшего  профессионального  образования-

Всероссийского  заочного финансово-экономического института

  в г. Туле 

                                 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Внутренний аудит»

Вариант: № 4

       

                                            
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Тула, 2011 г. 
 
 

Содержание

Теоретическая часть:

1. Обобщение результатов внутреннего аудита

    2. Внутренний аудит операций с денежными средствами

Практическая  часть

Задание 1.

Задание 2

Задание 3

Задание 4

     Литература 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретическая часть

1. Обобщение результатов внутреннего аудита 

    После проведения всех необходимых аудиторских  процедур и формирования общего мнения о надежности СВК изучаемого бизнес-процесса на основе полученных аудиторских доказательств  аудитор приступает к обобщению  полученных результатов и формированию «Аудиторского отчета».

    Мнение  СВА о надежности действующей  СВК изучаемого бизнес-процесса, выраженное в письменной форме, представляется аудитором в «Аудиторском отчете».

    Для формирования объективного окончательного мнения о действующей СВК процесса и снижения риска ошибок аудитора при проведении проверки рекомендуется предварительно формировать «Проект аудиторского отчета». Данный документ используется как предварительный черновой вариант «Аудиторского отчета», который предоставляется на согласование владельцу и участникам аудируемого бизнес-процесса, которые:

• в случае наличия аргументированных документально подтвержденных возражений и замечаний предоставляют в СВА «Протокол разногласий по результатам аудита»;
• в случае согласия с изложенными аудитором информацией и выводами предоставляют в СВА «План корректирующих мероприятий по результатам аудита», который должен предусматривать описание мероприятий, ответственных, сроки выполнения.

    «Лучшей практикой» при согласовании материалов аудита является процедура проведения завершающего совещания между аудиторами и представителями аудируемого лица по уточнению окончательных мнений и позиций сторон по предмету проверки.

    Стандартная форма «Аудиторского отчета»  законодательно не определена. Поэтому  данный рабочий документ СВА формируется аудитором по форме, разработанной непосредственно в самой компании, но должен отвечать требованиям объективности, ясности, лаконичности, конструктивности и своевременности.

    Следует отметить, что положительно зарекомендовало  себя на практике выделение в «Аудиторском отчете» отдельных тематических блоков - вводной и описательной частей.

    В вводной части «Аудиторского  отчета» аудитор представляет общую  информацию о проверке, как то:

• цель, объект и предметы проверки;
• состав аудиторской группы, сроки проведения проверки.

    Описательная  часть «Аудиторского отчета»  является наиболее объемным и информативным  блоком, содержащим все результаты аудита.

    Для привлечения внимания высшего руководства  компании к наиболее важным аспектам, выявленным при аудите, а также для упрощения процесса формирования отчетности СВА о деятельности службы рекомендуется обособить:

• наиболее существенные выводы о недостатках организации анализируемого бизнес-процесса и системы внутреннего контроля;
• рекомендации аудитора по устранению причин и снижению последствий наиболее высоких рисков, присущих данному процессу и оказывающих негативное влияние на достижение целей компании.

    Для удобства восприятия заинтересованными  пользователями результатов аудита целесообразно придерживаться следующей схемы представления информации:

• описание предмета проверки (подпроцесса);
• описание и оценка рисков, присущих данному подпроцессу;
• описание и оценка фактически используемого воздействия на риски;
• результаты фактически используемого воздействия на риск (по результатам аудиторского тестирования);
• описание причин, обусловивших реализацию рисков;
• описание и оценка последствий от реализации рисков;
• рекомендации аудитора по управлению данными рисками за счет построения и оптимизации СВК данного подпроцесса.

 

    Необходимо  отметить, что если в ходе согласования «Проекта аудиторского отчета» достичь  единого мнения с аудируемым не удалось, в окончательном «Аудиторском отчете»  следует также указать мнение аудируемого с пояснением, почему его возражения не были приняты аудитором.

    При формировании «досье аудита» необходимо к «Аудиторскому отчету» прилагать  «Протокол разногласий по результатам аудита» и «План корректирующих мероприятий по результатам аудита».

    Порядок подписания «Проекта аудиторского отчета» и «Аудиторского отчета» и доведения данных документов до заинтересованных пользователей должен быть регламентирован в внутренними нормативными документами, регулирующих организацию функции внутреннего аудита в компании. Как правило, данные рабочие документы по проверке авторизируются руководителем СВА, который и принимает решение о направлении данных документов заинтересованным пользователям.

    Обычно  окончательная версия «Аудиторского  отчета» предоставляется:

• заказчику аудита – лицу, инициировавшему данную проверку;
• владельцу аудируемого бизнес-процесса;
• другим заинтересованным пользователям на усмотрение руководителя СВА компании.

    Следует отметить, что направление СВА  окончательной редакции «Аудиторского  отчета» заинтересованным пользователем является лишь промежуточным этапом проведения аудиторской проверки эффективности СВК бизнес-процессов. Только последующая совместная работа СВА и менеджмента компании может обеспечить надлежащее формирование и внедрение надежной СВК бизнес-процессов, обеспечивающую разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

    Работу  СВА с материалами аудита после  утверждения и доведения окончательной  редакции «Аудиторского отчета»  заинтересованным пользователям можно  разделить на два типа:

• работа СВА с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов;
• работа СВА с материалами аудита для удовлетворения собственных потребностей службы.
• Работа СВА с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов

    Основное  направление совместной работы СВА  с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов  связано с контролем исполнения плана корректирующих мероприятий, необходимость которых была выявлена по результатам аудита. Контроль может осуществляться посредством:

• анализа отчетов аудируемого объекта о выполнении запланированных корректирующих мероприятий;
• проведения проверок объекта.

    По  результатам осуществления контрольных  действий СВА формирует «Отчет об исполнении корректирующих мероприятий» по конкретной проверке с указанием выполнения мероприятий, их достаточности, своевременности и эффективности, который доводится до тех же лиц, кому направлялся ранее сам «Аудиторский отчет».

    Другое  направление совместной работы СВА  с менеджментом компании связано с оказанием консалтинговой поддержки менеджменту. Как уже было отмечено выше, ответственным за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования, согласно как российским, так и зарубежным принципам корпоративного управления, является высшее руководство компании. Тем не менее, как показывает практика, менеджменту компаний обычно требуются дополнительные специальные знания и помощь в таких областях управления, как внутренний контроль и управление рисками. В связи с этим СВА может привлекаться в качестве консультанта по вопросам тестирования вводимых процедур внутреннего контроля, оценки дизайна контроля, проверки исполнения процедур внутреннего контроля, а также обеспечить методологическую поддержку при организации процессов внутреннего контроля и управления рисками.

    Работа  СВА с материалами аудита для  удовлетворения собственных потребностей службы

    Информация, полученная в ходе проведения аудиторской  проверки и последующего контроля исполнения корректирующих мероприятий по результатам аудита, является основой для решения задач, поставленных непосредственно перед самой СВА, как то:

• своевременное формирование и предоставление отчетности о результатах аудиторской деятельности, существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления в компании лицу (лицам), которому подотчетна СВА в компании согласно ВНД по организации внутреннего аудита (как правило, Комитет по аудиту при Совете директоров, Генеральный директор и др.);
• планирование дальнейшей деятельности СВА.

 

    Построение  надежной СВК, содействующей повышению  эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является зоной  ответственности менеджмента компании. Но даже хорошо выстроенная и организованная СВК нуждается в оценке своей  эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Наиболее независимо и профессионально оценить надежность и эффективность существующей СВК бизнес-процессов компании, а так же предложить рекомендации по ее усовершенствованию может СВА.

 

2. Внутренний аудит операций с денежными средствами 

Внутренний  аудит операций с  наличными денежными  средствами. 

    Основная  цель – установление законности, достоверности  и целесообразности совершения операций с наличными денежными средствами, правильность их отражения в учете.

    План  внутреннего аудита:

1. проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций: наличие приказа о назначении кассира, наличие заключенного с кассиром по установленной форме договора о материальной ответственности;  обеспечение сохранности    денежных средств в кассе и при их инкассации; наличие актов периодических и внезапных проверок комиссии по проведению инвентаризации кассы;
2. инвентаризация наличия денежных средств;
3. проверка правильности заполнения первичных документов и ведения учетных регистров: правильность ведения журнала регистрации, заполнения приходных и расходных кассовых ордеров; оформление и ведение кассовой книги, подтверждение записей в ней кассовым документам; правильность отражения денежных средств в пути;
4. проверка полноты и своевременности принятия к учёту денежных средств и правильности отражения расходов: соблюдение лимита остатков наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличностью с юридическими лицами; правильность оформления, получения и сдачи наличных денежных средств в банк; оценка значимости ошибок в учете кассовых операций и их влияние на достоверность отчетности и финансовый результат.