Ведение бухгалтерского учета и определение финансового результата деятельности предприятия

 

 

 

 

РАСЧЕТЫ - ПОЯСНЕНИЯ К УЧЕТНОМУ ЦИКЛУ

1. Дебет счета 51 – Кредит счета 62: на расчетный счет поступили платежи от покупателей
2. Дебет счета 50 – Кредит  счета 75.1: фактическое поступление сумм вкладов учредителей (в уставный капитал) в виде денежных средств в кассу.
3. Дебет счета 57,51 – Кредит счета 50,57: на расчетный счет зачисляется сумма, внесенная учредителем  в счет вклада в уставный капитал в кассу, но еще не зачисленная по назначению.
4. Дебет счета 10 (субсчета 10.1, 10.3) – Кредит 60: на предприятие поступили материалы с учетом железнодорожного тарифа и НДС, но их оплата не осуществлена.

Дебет счета 19 – Кредит счета 60: начисляется налог на добавленную стоимость по приобретению основных средств.

5. Дебет счета 10 (субсчет 10.1) – Кредит 60: на предприятие поступили материалы, но их оплата не осуществлена.

Дебет счета 19 – Кредит 60: начисляется налог на добавленную стоимость по приобретению материалов.

6. Дебет счета 25, 26 – Кредит 02: начислена сумма амортизации на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве, и основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.
7. Дебет счета 60 – Кредит счета 51: с расчетного счета перечислена сумма задолженности поставщикам в счет оплаты поступивших материалов.
8. Дебет счета 50 – Кредит счета 51: с расчетного счета в кассу предприятия поступает сумма для оплаты труда работников и хозяйственных нужд.
9. Дебет счета 68, 69 – Кредит счета 51: с расчетного счета перечислена сумма задолженности пред бюджетом по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия, по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работников предприятия.
10. Дебет счета 70 – Кредит счета 50: из кассы выдается заработная плата работникам, соответственно погашается задолженность предприятия перед ними.
11. Дебет счета 70 – Кредит счета 76.4 («Расчеты по депонированным суммам»): учитываются расчеты с работниками предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Размер депонированной зарплаты = разнице между полученной с расчетного счета и выплаченной суммами.
12. Дебет счета 57,51 – Кредит счета 50,57: на расчетный счет возвращается невыплаченная сумма, выделенная  для оплаты труда.
13. Дебет счета 20 – Кредит счета 10: со склада отпускаются материалы на производство и содержание цехов, то есть в производственном обороте – поступление, что и отражается соответствующей проводкой в журнале хозяйственных операций.

Дебет счета 25, 26 – Кредит счета 10: линейным способом начислена амортизация основных средств (или износ). Так как амортизация зданий и оборудования цехов – производственные составляющие, следовательно, она списывается на счет 25, а амортизация по зданию офиса – общехозяйственная – на счет 26.

14. Дебет счета 08.4 – Кредит счета 60: начислены затраты предприятия по приобретению компьютера (объекта основных средств, не требующих монтажа), который впоследствии будет принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.

Дебет счета 19 – Кредит счета 60: начисляется налог на добавленную стоимость по приобретению основных средств.

Дебет счета 60 – Кредит 51: погашена задолженность перед поставщиками ООО «Время» за приобретенный компьютер из расчетного счета.

Дебет счета 68.2 – Кредит счета 19: погашена задолженность перед бюджетом (налог) на сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

15. Дебет счета 26 – Кредит счета 71: сотруднику Уваровой Т.С. были выданы денежные средства для командировочных расходов. После предоставления Уваровой Т.С. документов, подтверждающих целевое использование средств, израсходованная сумма списывается - корреспондируется на счет 26, как увеличение общехозяйственных расходов.
16. Дебет счета 50 – Кредит счета 71: в кассу поступили средства, неизрасходованные сотрудником фирмы (Уваровой Т.С.) в рамках выданных командировочных расходов (разница между выданной суммой и израсходованной). Исходные данные берутся из аналитического счета 71.

Возвращенные денежные средства = выданные денежные средства -                израсходованные денежные средства (оплата проезда туда и обратно/оплата гостиницы/суточные).

Возвращенные денежные средства = 3000 – 500 – 750 – 1560 = 190 (руб.)

17. Дебет счета 51 – Кредит счета 66: зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит  банка, полученный для приобретения ТМЦ.
18. Дебет счета 01 – Кредит счета 08.4: ввод в эксплуатацию основного средства отражается как поступление на счете 01 (без учета НДС), то есть с этого момента на данное средство будет начисляться амортизация. Поступление ОС отражается на сч.08, так как невозможно сразу оценить полную первоначальную стоимость данной единицы.
19. Дебет счета 26 – Кредит счета 71: списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета Ивановым Н. П.
20. Дебет счета 10 – Кредит счета 71: на основании авансового отчета Лаврова В.И.-подотчетного лица (с прилагаемыми кассовым и товарным чеками) списывается израсходованная сумма денежных средств на приобретение бланков бухгалтерского учета.
21. Дебет счета 50 – Кредит счета 71: в кассу поступили средства, неизрасходованные сотрудником фирмы (Лавровой В.И.) в рамках выданных  расходов на приобретение бухгалтерских бланков (разница между выданной суммой и израсходованной). Исходные данные берутся из аналитического счета 71.

Возвращенные денежные средства = 950 - 700 = 250 (руб.)

В кассу поступили  средства, неизрасходованные сотрудником фирмы (Иванов Н.П.) в рамках выданных расходов на приобретение канцелярских принадлежностей (разница между выданной суммой и израсходованной). Исходные данные берутся из аналитического счета 71.

Возвращенные денежные средства = 450 - 300 = 150 (руб.)

 

22. Начисляется з/п  работникам различных служб на основании выслуги, переработок и т.д., что отражается по кредиту счета 70 и дебету соответствующих службам счетов (счета 20-А, счета 20-Б), а так же отпуска и пособия.

Дебет счета 20 – Кредит счета 70: начислена заработная плата работникам за производство продукции (основное производство).

Дебет счета 25 – Кредит счета 70: начислена заработная плата работникам, занятым обслуживание производства.

Дебет счета 26 - Кредит счета 70: начислена заработная плата работникам, управленческого аппарата.

Дебет счета 96.1 - Кредит счета 70: начислена сумма предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на соц. страхование и обеспечение) работникам организации.

Дебет счета 69.1 - Кредит счета 70: начислена сумма пособия по нетрудоспособности работнику бухгалтерии, выплачиваемая за счет платежей на социальное страхование.

 

23. Дебет счета 70 - Кредит счета 68.1:
24. начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия.

 

 

 

25. Распределение затрат

         Таблица 10

Дебетуемые счета	Виды оплат			Всего начислено	ЕСН в части					Взносы на НС и ПЗ 0,5%	Резерв на оплату отпусков 15%
	з/п	з/п за отпуск	пособия по врем. нетруд.		ФБ 6%	ФСС 2,9%	ФФОМС 1,1%	ТФОМС 2,0%	ОПС 14%
20А	15600			15600	936	452,4	171,6	312	2184	78	2340
20Б	20000			20000	1200	580	220	400	2800	100	3000
25	3500			3500	210	101,5	38,5	70	490	17	525
26	6900		1100	8000	480	232	88	160	1120	40	1200
69			1700	1700	X	X	X	X	X	X	X
96.1		3200		3200	192	92,8	35,2	64	448	16	X
Итого	46000	3200	2800	52000	3018	1458,7	553,3	1006	7042	251	X

Суммы отчислений равны  сумме начисленной заработной платы  умноженной на соответствующую ставку налога.

26. Дебет счета 20 - Кредит счета 10.1: отпущены со склада основные материалы.

Дебет счета 26 - Кредит счета 10.2: отпущены со склада материалы на содержание общехозяйственных служб.

27. Дебет счета 26 - Кредит счета 60: начисление за оказание консультационных услуг по составлению отчетности.

Дебет счета 19 - Кредит счета 60: начисляется налог на добавленную стоимость по приобретению нематериальных активов.

Дебет счета 60 – Кредит 51: погашена задолженность перед ООО «Знание» за консультационные услуги из расчетного счета.

Дебет счета 44 - Кредит счета 60: начисление расходов на рекламу.

Дебет счета 19 - Кредит счета 60: начисляется налог на добавленную стоимость по размещению рекламы.

Дебет счета 60 – Кредит 51: погашена задолженность перед газетой «Экстра Балт» за публикацию рекламы из расчетного счета.

28. Дебет счета 43 - Кредит счета 20: сдана на склад готовая продукция.
29. Дебет счета 62 - Кредит счета 90.1: поступили активы, признанные выручкой, в результате расчета покупателей за отгруженную предприятием продукцию.

Дебет счета 90.3 - Кредит счета 68.2: начислен НДС бюджету с реализованной продукции.

30. Дебет счета 20, 25, 26 - Кредит счета 96.1: начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы) – см. табл. 10
31. Дебет счета 20 - Кредит счета 10.3.1: выявлены и списаны ТЗР по основным материалам. Сумма ТЗР, подлежащая списанию, рассчитывается путем перемножения суммы учетных стоимостей материалов на средний процент ТЗР.

                                                                                                                                                    Таблица 11                                                                      

Показатели	Сумма
Остаток материалов на 01.03.08	26 050
ТЗР на 01.03.08	950
Получено материалов за март	22 450
ТЗР за март	750
Итого материалов	50 200
ТЗР	1700
Средний % ТЗР на материалы	3,4

 

                                                                                                                                   

                                                                                                              Таблица 12

Показатели	Учетная цена материалов	% отклонения	ТЗР
Отпущены материалы  в основное производство:   А     Б	2600+950+1500 = 5050   6000+1000+7000 = 14000	3,4%     3,4%	172     476
Итого	19 050	-	648

 

32. Дебет счета 91.2 - Кредит счета 51: начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце.

Дебет счета 91.2 - Кредит счета 66: начислены проценты по банковскому кредиту (краткосрочному).

33. Дебет счета 20 - Кредит счета 25: распределены и списаны общепроизводственные расходы.
34. Дебет счета 20 – Кредит счета 26: распределены и списываются расходы по организации и управлению производством.

Списываемая сумма затрат со счетов 25 и 26  на счета 20А и 20Б  должна быть распределена пропорционально начисленным суммам з/п работникам данного вида (работникам  по производству продукции «А» и работникам по производству продукции «Б»). Процент списания на счета 20А и 20Б определяется:

сумма начисленной з/п  работникам «А»

сумма начисленной з/п  всем работникам производства

В соответствии с полученным процентом со счетов 25, 26 списываются  соответствующие суммы.                                                                                  Таблица 13                                                                                   

Показатели	Начисленная зарплата	Распределение затрат
		счет 25	счет 26
Всего затрат	35 600	7 553	18 530
Продукция «А»	15 600	3 323	8 153
Продукция «Б»	20 000	4 230	10 377