Учёт труда и заработной платы

- уменьшить налогооблагаемую  базу в рамках доходов, облагаемых  по ставке 13%, на сумму стандартных,  профессиональных и имущественных  налоговых вычетов, в результате  устанавливается налогооблагаемая  база по налогу на доходы;

- отразить исчисленные  суммы налога в индивидуальных  налоговых карточках, регистрах  бухгалтерского и налогового  учета, в разделе "Удержания"  расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

- перечислить в бюджет  исчисленные к удержанию суммы  НДФЛ не позднее дня фактического  получения средств на оплату  труда за вторую половину месяца  или в иные сроки, установленные  гл. 23 НК РФ.

     Удержание по исполнительным листам (алименты).  Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.

Взыскание алиментов с  указанных выплат производится после  удержания (уплаты) из заработной платы  и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать  своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать  выплаты денежных сумм через суд.

Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного  листа или соглашения. Родители могут  без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного  листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы  и соглашения о выплате алиментов  при поступлении в организацию  передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным  за их хранение, под расписку и в  обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который  ведется в произвольной форме.

Исполнительный документ должен быть подписан судьей  и заверен  гербовой печатью суда. О поступлении  исполнительного документа в  учреждение судебный исполнитель и  взыскатель должны быть уведомлены.

К хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности  эти документы необходимо хранить  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях.

Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты  получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового  перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание  на перечисление их на счет в банке  либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для  этого взыскатель представляет в  бухгалтерию учреждения, которая  осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения  по своему усмотрению. В течение  трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены  на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным  платежным поручением, либо перечислены  в отделение Сбербанка на лицевой  счет получателя.

Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ).

В контрольный лист к исполнительному  листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о  суммах оставшейся задолженности, после  этого документ заверяется печатью  учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов  или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание  алиментов производится в следующих  размерах:

- на содержание одного  ребенка - 1/4 дохода работника  или 25?%;

- на содержание двоих  детей - 1/3 дохода работника или  33%;

- на содержание троих  и более детей - 1/2 дохода работника  или 50%.

Удержание за брак. Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы, и это хозяйственно целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы, или, хотя и исправимы, это хозяйственно нецелесообразно); внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный потребителями).

Если брак исправимый, то сумма потерь будет складываться из расходов, связанных с его исправлением: материалов; заработной платы, начисленной  за исправление брака; платежей во внебюджетные социальные фонды и части общепроизводственных расходов.

Учетная сумма потерь либо сразу будет удержана в полном размере, либо предварительно списана на субсчет 73-3 и в дальнейшем погашена путем удержания из оплаты труда, внесения наличных в кассу или перечисления на расчетный счет.

Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости  материалов, израсходованных на бракованные  изделия; начисленной заработной платы  включительно до той операции, на которой  произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды  и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации (лома)

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм. Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные расходы, приобретение горюче- смазочных материалов (ГСМ), представительские расходы, на командировки.

Перечень лиц, имеющих  право получать наличные на хозяйственные  расходы, лучше оформить приказом по организации, хотя это не обязательная норма.

Наличные выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное  лицо должно представить авансовый  отчет с приложением оправдательных расходных документов. Так, если деньги получены на хозяйственные расходы (приобретение ГСМ), то к авансовым  отчетам прилагаются документы, подтверждающие факт их приобретения (чеки кассовых аппаратов, акты приобретения материалов на рынке и др.). отчет  о командировке должен быть представлен  в течении трех дней по возвращении из нее.

Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы.

 

1.8. Порядок выдачи заработной платы, учет депонированной заработной платы.

 

При выплате заработной платы  работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного  органа работников.

Заработная плата выплачивается  работнику, как правило, в месте  выполнения им работы либо перечисляется  на указанный работником счет в банке  на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Место и сроки выплаты  заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается  непосредственно работнику, за исключением  случаев, когда иной способ выплаты  предусматривается законом или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается  не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Для отдельных категорий  работников федеральным законом  могут быть установлены иные сроки  выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты  с выходным или нерабочим праздничным  днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

 Учет депонированной заработной платы. Заработная плата работникам организации выдается в течение 3 рабочих дней, считая день получения ее в банке. По истечении указанного срока всю сумму не выданной (депонированной) заработной платы сдают в банк. Для этого кассир по истечении указанных 3 дней «закрывает» платежные ведомости: против фамилии лиц, не получивших заработную плату, он пишет от руки или ставит специальный штамп: «Депонировано». Неполученные суммы заработной платы отдельно по каждому лицу записывают в реестр депонированных сумм и на его основании - в книгу учета депонированной платы типовой формы № 8. Последующая выплата заработной платы  производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче.

Депонированную заработную плату, не востребованную в течение 3 лет, организации зачисляют как  внереализационные доходы.

 

1.9. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

     

В процессе производственно-хозяйственной (эксплуатационной) деятельности у организации возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива и лицами, работающими на основе трудовых соглашений и договоров гражданско-правового характера (подряда, поручения, перевозки и др.), совместителями, по оплате труда за выполненные работы и оказанные услуги. Для учета расчетов, связанных с этими взаимоотношениями, предусмотрен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В отдельные отчетные периоды на счете 70 может быть развернутое сальдо по дебету и кредиту. Дебетовый остаток по этому счету при составлении баланса показывается в его активе, а кредитовый - в пассиве. Отражать в балансе свернутое сальдо по счету 70 не допускается.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В развитие его при  необходимости целесообразно открыть  субсчета:

1. «Расчеты со штатными  работниками»;

2. «Расчеты с совместителями»;

3. «Расчеты по трудовым  соглашениям»;

4. «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

 

 

Таблица 1.1

Корреспонденция счетов по операциям

 начисления заработной  платы, других выплат и удержаниям  из начисленных выплат

 

 

№     № пп	ОПЕРАЦИИ	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начислена заработная плата  рабочим основного и вспомогательного производства, а также занятым  сбытом и реализацией продукции	20,23, 44	70
2	Начислена заработная плата  работникам управления общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, а  также обслуживающих производств  и хозяйств	25,26,29	70
3	Начислена заработная плата  работникам, занятым подготовкой  и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными работами	10,12,08,30	70
4	Начислена заработная плата  по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов	47,48	70
5	Начислена заработная плата  рабочим, занятым исправлением брака	28	70
6	Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации	81	70
7	Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования	86	70
8	Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости	20,23,44,25,26,29, 28	69
9	Начислены работникам пособия  по временной нетрудоспособности	69	70
10	Начислены отпускные	20,23,25,26,29,44, 96	70
11	Перечислено в погашение  задолженностей по отчислениям на социальные нужды	69	51
12	Удержаны с начисленной  заработной платы и других выплат налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба	70	68,76,28,73
13	Выдана заработная плата  работникам и произведены перечисления со счетов банка	70	50,51,52 55
14	Выданы работникам в порядке  натуральной оплаты готовая продукция  по ценам реализации	70	43
15	Депонирована неполученная в срок заработная плата	70	764
16	Удержан брак в производстве	70	28
17	Погашена задолженность  по исполнительным листам	76	50,51
18	Удержаны неизрасходованные  подотчетные суммы	70	71
19	Удержана ссуда, возмещение ущерба	70	731,2

 

Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих, которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Глава 2. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ  НА ПРИМЕРЕ АУ СПО ЮГОРСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ИНТЕРНАТ ОЛИМПИЙСКОГО РЕЗЕРВА

 

     2.1. Краткая  характеристика предприятия

 

Учреждение среднего профессионального  образования Ханты-Мансийского автономного  округа - Югры "Югорский колледж - интернат олимпийского резерва" создано распоряжением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.09.2008 № 409-рп "О создании автономного образовательного учреждения автономного округа в области физической культуры и спорта".

В колледж входят спортивный комплекс, столовая, общежитие и  учебные аудитории.

Деятельность колледжа направлена на создание необходимых условий  для подготовки специалистов в сфере  физической культуры. Такая форма  позволяет произвести отбор одаренных  детей по различным видам спорта и обеспечить их обучение, спортивную подготовку с целью воспитания спортсменов  высокого уровня.

Колледж создан для решения  таких задач, как развитие физической культуры и спорта среди детей  и юношества; подготовка спортивного  резерва для сборных команд Российской Федерации и автономного округа; создание пилотной площадки по отработке организационных и нормативных механизмов структуры, обеспечивающей полный цикл единой системы спортивного образования и подготовки спортивного резерва.

Основными целями учреждения являются:

• Выявление и отбор детей, имеющих способности к обучению и круглогодичной специализированной спортивной подготовке;
• Удовлетворение потребностей личности в интеллектуальном, культурном, физическом и нравственном развитии посредством получения среднего профессионального образования в области физической культуры и спорта.
• Удовлетворение потребностей общества в специалистах со средним профессиональным образованием в области физической культуры и спорта.
• Сохранение и приумножение нравственных и культурных ценностей общества.

Автономное учреждение среднего профессионального  образования Ханты-Мансийского  автономного округа - Югры «Югорский колледж-интернат олимпийского резерва» является учреждением, выполняющим государственное задание на оказание государственных услуг. Учредителем выступает Департамент физической культуры и спорта Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Финансирование данного учреждения осуществляется исходя из государственных и местных нормативов финансирования. Порядок и условия бюджетного финансирования отражены в Соглашении от 27.12.2010г. «О порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг автономным учреждением среднего профессионального образования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «Югорский колледж-интернат олимпийского резерва».  В 2011 году выделены субсидии на выполнение государственного задания, оказание среднего специального образования в сфере физической культуры и спорта, на подготовку спортивных сборных команд, а также на осуществление программы «Противодействие злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту в ХМАО-Югре».