Учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами

Кредит  счёта 50 «Касса»

Выплаты поставщикам за месяц составили сумму 4096000 р.:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит  счёта 50 «Касса»

Поступили денежные средства за санаторную путёвку:

Дебет счёта 50 «Касса» 

Кредит  счёта 69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному страхованию»

Сальдо  на конец периода - дебетовое, равно - 12900 рублей.

      Как уже говорилось ранее анализ счёта 50 - развёрнутый вариант оборотов по счёту 50. Данные в анализе счёта и в оборотах по счёту зеркальны, что говорит о точности и достоверности отражения бухгалтерских операций по счёту 50 «Касса».

      Также итоги по бухгалтерским операциям  по счёту 50 можно увидеть в оборотно - сальдовой ведомости по счёту 50 (приложение П).

Оборотно - сальдовая ведомость по счёту 50 ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» : сальдо на 1.08.2010 составило 38450 рублей, оборот по дебету 23788730 рублей, оборот по кредиту 23714280 рублей. Сальдо на 31.08.2010 равняется 12900 рублям. Суммы в оборотно - сальдовой ведомости полностью совпадают с ранее рассмотренными анализом счёта 50 и оборотами по счёту 50.

      Каковы  бы ни были обороты в кассе предприятия  и остатки на конец периода, предприятие обязано придерживаться установленного лимита кассы.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка  кассы, установленного банком.                                           При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка кассы могут храниться денежные средства на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (колхозы, органы местного управления, расположенные в сельской местности,  5 рабочих дней).                                                                                     

      Так в ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» 4 января 2010 года  остаток на начало дня составил 360 рублей. За день поступила выручка в сумме 350000 рублей.  Возвращена заработная плата 1360  000 рублей. Из кассы выдана денежная сумма за заготовку сельхозсырья 871250 рублей  и на заготовку стеклотары 800 000рублей.   Остаток на конец дня составил 39 110 рублей. 5 января 2010 года  остаток на начало дня составил 39110 рублей. За день поступила выручка в сумме 400000 рублей. Из кассы выдана  заработная плата 358560 рублей. Остаток на конец дня составил 80550 рублей.  6 января 2010 года имел остаток на начало дня 80550 рублей. За день в кассу поступило выручки  от фирменного магазина в сумме 450000 рублей, сданы наличные денежные средства в сумме 400000 рублей на расчётный счёт. Остаток на конец дня составил 130550 рублей (приложение).                                                          

      29 января 2010 года остаток на начало  дня составил 42270 рублей. За день поступила выручка в сумме 500000 рублей. Из кассы выдана денежная сумма на командировочные расходы равная 20000 рублей. Сдано в банк -  400000 рублей.  Остаток на конец дня составил 122270 рублей (приложение Р).                                                                                                                                                                                                                                               Исходя из приведенных данных заводом соблюдаются все правила ведения кассовых операций, выручка фирменного магазина расходуется на выплату заработной платы, командировочных расходов, на заготовку сельскохозяйственного сырья, на заготовку стеклотары.  В случае отсутствия  расходных кассовых операций и остатка лимита кассы выручка сдаётся на расчётный счёт.                                                                

      За  нарушение требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с законодательством.

      В кассе кроме наличных денежных средств также могут храниться и учитываться денежные документы и бланки документов строгой отчётности.  Денежными документами являются: почтовые марки, проездные билеты, путёвки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты. Указанные денежные документы и бланки документов учитываются на синтетическом счёте 50 «Касса» (субсчёт 3 «Денежные документы») по номинальной стоимости аналогично учёту денег в кассе. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.

      При использовании полной журнально – ордерной  формы синтетический учёт  по счёту 50 ведётся в журнале – ордере № 1, аналитический – в ведомости № 1.

      Так на ОАО «Быховский консервно –  овощесушильный завод» в августе 2010 года была приобретена путёвка в  санаторий (приложение Н) за 587270 (пятьсот восемьдесят семь тысяч двести семьдесят) тыс. р.

      Поступили деньги в кассу в виде частичной  оплаты стоимости санаторной путёвки, приобретённой за счёт фонда социального страхования:

Дебет счёта 50 «Касса»

Кредит  счёта 69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному страхованию»

      Такой порядок закрытия стоимости выданных путёвок позволяет производить отчисления  ФСЗН, Госстраху и учесть сумму покрываемую организацией стоимости путёвок при начислении подоходного налога.

      На  исследуемом предприятии учёт движения и хранения денежных документов соответствует всем нормам.

  
 

     2.2 Документальное оформление и  учёт операций с  наличной  иностранной валютой 
 

      Предприятие может вести иностранные операции двумя способами. Он может проводить  операции в иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом.                                                                     

Валюта - национальная денежная операция любой  страны.                 

      Функциональная  валюта - валюта основной экономической среды, в которой функционирует предприятие.                                          

      Функциональной  валютой в Республике Беларусь является белорусский рубль.                                                                                                                                             Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, используемого при составлении финансовых отчетов.                                                                                                                      Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни).                                           

      Предприятие может проводить операции в иностранной  валюте.              

      Операция  в иностранной валюте - операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой должен производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект:                                                         

-покупает  или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;

-предоставляет  или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или                                               -каким-либо иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.         Юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке только с нерезидентами Республики Беларусь и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.

      Предприятия, предприниматели могут иметь в своей кассе наличную валюту в пределах лимита, установленного банком.

      Выплата юридическими лицами -резидентами гражданам-резидентам заработной платы, премий, пособий в иностранной валюте на территории Республики Беларусь запрещается.

      Имеют определённые ограничения по использованию  наличной инвалюты и нерезиденты в Республике Беларусь - получать со своих счетов в банке не более 50 000 дол. США в год, (кроме банков-нерезидентов) и выдача производится только представительствам, филиалам нерезидента, зарегистрированным в Республике Беларусь.

      Ревизия кассы производится в сроки, установленные  руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Приказом руководителя назначается комиссия, она должна проводить ревизию внезапно с  полным пересчетом наличной инвалюты. В это же время проверяется и наличная сумма денег в белорусских рублях.

      Уполномоченный  банк устанавливает для каждого  предприятия лимит, порядок и  сроки сдачи наличной инвалюты в  банк.

      Наличная  инвалюта, полученная от продажи товаров (оказания работ, услуг) после заезда инкассаторов, сдачи выручки  самостоятельно, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров  (оказания работ, услуг) и в случае сдачи её на следующий рабочий день в уполномоченный банк.

      Наличная  иностранная валюта в кассы субъектов  хозяйствования может поступать  в исключительных случаях: 

1) в  оплату обязательств по договорам  (контрактам) с нерезидентами;

2) на  безвозмездной основе (дары, пожертвования);

3) полученная от розничной торговли и оказания услуг гражданам за инвалюту;

4) в  качестве взносов в уставный  фонд от нерезидентов и физических  лиц – резидентов (кроме предпринимателей);

5) полученная  со счетов в банках на цели, определённые законодательством   Республики Беларусь (например, на загранкомандировки). Приём инвалюты производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в, а выдача по расходным кассовым ордерам формы № КО-2в.

      В аналитическом учёте (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду иностранной валюты.                              

      Учет  наличной иностранной валюты производится  на счете 50 "Касса" по которому открывается  субсчет 4 "Валютная касса". Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте.    Записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Беларусь, путем применения к сумме в иностранной валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату операции. Спот-курс - это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки.  Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны. Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег в кассе в иностранной валюте в разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или один раз в 3-5 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход) или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.                                                                                    

      При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир проверяет  их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.                                                                                                                С валютного счета в кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности.   Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.                         

      Регистрация фальшивых денежных знаков, а также  вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".                                                             

      При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.