Учёт финансовых вложений

1. Вафельный цех занимается изготовлением вафель листовых и вафельных стаканчиков. В этом цехе работают три печи. На каждой печи работает 4 человека, меняюсь по 2 человека ежечасно сменяя друг друга. Такая смена обусловлена тяжелыми условиями (жара, недостаток воздуха). В этом цехе работают 15 человек. Ответственным за выполнение работ по данному цеху является мастер. В вафельном цехе особое внимание следует уделять рецептуре выпускаемой продукции . при недостатке или избытки того или иного вида сырья (сода, яйцо, мука) вафельная продукция может быть слишком ломкой, или наоборот, не хрустящей, что приводит партию данной продукции к списанию на брак или подтеки. На протяжении всей работы (74 года), на производстве стоит проблема, переходящая из года в год – это сбыт отходов производства – вафельная крошка и подтеки. В прежние времена, при интенсивном развитии сельского хозяйства различные животноводческие хозяйства скупали данные отходы для корма скота. В настоящее время, когда сельское хозяйство долго находится в периоде спада проблема отходов для ТП ОАО «Мясомолторг» стала наиболее острой.
2. Цех изготовления тортов из мороженого в большей части изготавливает продукцию на заказ, как обычные торты с фруктово – ягодными наполнителями, так и в большой степени юбилейные, свадебные и другие. Цех по изготовлению тортов следует расширить увеличить, так как в связи с большим количеством заказов работники данного цеха не могут и не успевают производить определенное и достаточное количество для реализации по городу и за его пределами. Наибольшим спросом пользуются свадебные торты. В этом цехе работают десять кондитеров – специалистов и десять помощников кондитеров. Контроль за использованием сырья в данном цехе ведет старший технолог. Старший (главный контролер) следит за работой, а также изучает и предлагает нововведения  по оформлению тортов, их форме, способам украшения, способам внутренней прослойки.
3. Технологический цех занимается хранением и отгрузкой выпущенной  продукции. Также в морозильных камерах технологического цеха хранится сырье для производства, требующее особые условия хранения. В состав технологического цеха входит неохлаждаемый склад для муки, соды, сахара и других продуктов. Ответственными за хранения сырья являются кладовщики. В технологическом цехе работают 15 человек: начальник, заместитель начальника, товароведы. Морозильные камеры технологического цеха сдаются в аренду другим предприятиям.

Также в технологическом  цехе числятся менеджеры по продажам, которые занимаются поиском покупателей, разрабатывают условия продаж, то есть какой вид  продукции  поставлять,  сколько,  пункт  доставки, форма  оплаты ( наличная или безналичная, с дальнейшим поступлением денежных средств на расчетный счет). В некоторых случаях готовая продукция дается покупателям под реализацию, то есть оплата будет производится покупателем после реализации третьими лицами данной продукции.

Таким образом технологический  цех заключает договоры, но не ведет  расчетов с покупателями в денежном отношении. После составления договора на поставку продукции или сдачу  в аренду морозильных камер покупателю необходимо все финансовые вопросы решить в бухгалтерии, после чего продукция или предмет аренды переходят в пользование покупателя (арендатора).

Более 30% рабочего персонала  составляет персонал не занимающийся производством и изготовлением  продукции. Это – грузчики, слесари, сантехники, механики, наладчики оборудования, водители.

Инвентаризация основных средств проводится раз в год, а инвентаризация товарных остатков один раз в квартал инвентаризационной комиссией. На предприятии издается приказ и извещение сотрудников об инвентаризации. Возможно также проведение внеплановых инвентаризаций в установленных случаях.

Кассир является на предприятии  ответственным лицом, поэтому за все денежные средства приходуемые  и расходуемые на предприятии  он несет индивидуальную материальную ответственность.

Помимо кассира также  материально ответственными лицами на ТП ОАО «Мясомолторг» являются : мастер, старший мастер, технолог, начальник цеха, заместитель начальника цеха, старший кондитер.

На протяжении 74 лет  предприятие ОАО «Мясомолторг» работает эффективно. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния является бухгалтерская отчетность.  На основании данных бухгалтерских документов можно судить о состоянии предприятия.

Важной проблемой при прогнозировании инвестиционных проектов  является  рост цен в связи с инфляцией.

Для того чтобы понять методику учета инфляции необходимо выяснить разницу между реальной и номинальной ставками дохода.

                                                                     Таблица 1

Расчет текущей стоимости  доходов и инвестиционных затрат

показатель	учетная стоимость затрат и доходов тыс.руб.		коэффициент дисконтирования при реальной ставке дохода 0,10	дисконтируемая сумма  затрат и доходов тыс. руб.
	проект вложений в ОС	проект вложений немат.активы		проект А	проект Б
инвестиционные затраты  тыс. руб.	А         1000	Б       1000		867,2	1000
в том числе 1998г	500	-	0,909	454,5	-
1999г	500	-	0,826	413	-
доход тыс. руб. 1998г	-	250	0,909	-	227,25
1999г	-	250	0,826	-	206,5
2000г	500	250	0,751	375,5	187,75
2001г	300	250	0,683	204,9	170,75
2002г	200	250	0,621	124,2	155,25
2003г	100	250	0,565	56,5	141,25
2004г	100	-	0,513	51,3	-

 

На основании данных таблицы 1 можно убедится в преимуществе проекта Б:

А = 812,40 – 867,20 = - 54,80;

Б = 1088,75 – 1000 = + 88,75

Оценка эффективности  финансовых вложений производится путем  сопоставления суммы полученного  дохода от финансовых инвестиций со среднегодовой  суммой активов предприятия.

                                                                            Таблица 2.

Эффективность использования  долгосрочных финансовых вложений ТП ОАО «Мясомолторг»

 

 

показатель	2003г	2004г	изменение
сумма долгосрочных финансовых вложений тыс. руб.	6000	7500	+1500
в том числе
в акции ООО"Рязмолторг"	3000	3500	+500
в облигации	3000	4000	+1000
удельный вес %; акций	50	46,67	-3,33
облигаций	50	53,33	+3,33
доход тыс.руб; от акций	1050	1400	+350
от облигаций	900	1200	+300
доходность в %; акций	35	40	+5
облигаций	30	30	-

 

Данные таблицы 2 показывают, что доходность финансовых вложений за отчетный год повысилась на 2,16%, в  том числе за счет изменения :                                 

- структуры финансовых  вложений (-3,33*35 + 3,33*30)/100 = - 0,17%

- уровня доходности отдельных видов инвестиций

(46,67*5 + 53,33*0)/100 = +2,33%

 

Подведем сравнительный  анализ эффективности лизинга и  банковского кредитования покупки  основных средств

                                                                   Таблица 3

Эффективность лизинга  покупки основных средств.

Показатель	2000г	2001г	2002г	2003г	2004г	Итого
возврат кредита	80	80	80	80	80	400
остаток кредита	320	240	160	80	-	-
проценты за кредит	40	32	24	16	8	120
общая сумма платежа	120	112	104	96	88	520
налоговая льгота по процентам за кредит	-12	-9,6	-7,2	-4,8	-2,4	-36
посленалоговая стоимость  кредита	108	102,4	96,8	91,2	85,6	484
амортизация 5лет	80	80	80	80	80	400
налоговая льгота на амортизацию	-24	-24	-24	-24	-24	-120
посленалоговая стоимость  ОС	84	78,4	72,8	67,2	61,6	364
дисконтированная стоимость (0,1)	76,4	64,8	54,7	45,9	38,2	280

Данные таблиц 3 и 4 показывают, что более выгодным является лизинг оборудования, так как он позволяет  снизить стоимость на 14,6 млн. рублей

280 – 265,4

                                                                            Таблица 5

Эффективность использования  совокупного капитала

показатель	2003г	2004г
общая сумма прибыли  предприятия (за выплатой налогов, тыс  руб)	14750	22250
Выручка от продаж тыс.руб.	80400	97120
средняя сумма капитала тыс.руб.	40200	53955
рентабельность капитала, %	36,7	41,23
рентабельность оборота, %	18,35	22,9
коэффициент оборачиваемости  капитала	2	1,8

 

Изменение рентабельности капитала за счет:

- коэффициента оборачиваемости  ( 1,8 – 2,0)*18,35 = -3,67%

- рентабельности оборота  (22,9 – 18,35)*1,8 = 8,2%

Всего 4,53%

Данные таблицы 5 показывают, что доходность капитала за отчетный 2004г повысились в целом на 4,53% (41,23 – 36,7), в том числе из –  за роста рентабельности продаж –  на 8,2%. Из – за замедления оборачиваемости капитала его доходность снизилась на 3,67%

Предприятие может достичь  значительного успеха за счет мер  направленных на ускорение оборачиваемости  капитала ( увеличение объема продаж, сокращения неиспользуемых активов)

 

 

2.2Состояние первичного учета.

Все ценные бумаги, хранящиеся в ПТ ОАО «Мясомолторг» в соответствии с законодательством описаны  в Книга учета ценных бумаг, с  заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная  цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество.

Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии  продолжают числится в бухгалтерии  ПТ ОАО «Мясомолторг» с указанием  в аналитическом учете с указанием  в аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: накладные, товарно – транспортные накладные, счет – фактуры.

При получении иди  выбытии ценных бумаг бухгалтер  тщательно проверяет достоверность  и правильность заполнения документов. В них обязательно должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.  

В ПТ ОАО «Мясомолторг»  разработан график документооборота по операциям, связанным с движением  ценных бумаг. Данный график учитывает  сроки, установленные законодательством  при совершении операций с ценными бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

Первичные документы  отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах.

 

 

 

 

2.3 Синтетический и аналитический учет.

Учет финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО «Мясомолторг»  передача в уставный капитал денежных средств в  сумме 15 000  рублей  согласно  учредительным документам отражается: Д 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный  капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д 58 К91 «Прочие расходы и доходы».

Первоначальную стоимость  основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

Затем списывается сумма  амортизации, начисленная за время  использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д 02 «Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия  предприятие получает доход в  сумме 78 000 рублей что отражается записями Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д 91 «Прочие расходы и доходы» К 99 «Прибыли и убытки»

Продажа акций и вкладов  в ОАО «Мясомолторг» отражается следующим образом:

Д 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.  Д 91  «Прочие доходы  и расходы» К 58 «Финансовые вложения» - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет  «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Мясомолторг» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок .