Учёт денежных средств и денежных документов в кассе

     Примечание - источник: предприятие [приложение Н] 

    При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета систематизация записей по движению денежных средств по счету 50 «Касса» производится в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счету. После сверки итоговых данных по движению денежных средств в кассе с другими регистрами бухгалтерского учета обороты по кассе, отраженные в журнале-ордере, переносятся в главную книгу.

    Месячный итог по расходу денег из кассы записывают на счет 50 «Касса» - по кредиту, одновременно производят записи этой же суммы в дебет счетов, с которыми корреспондирует счет 50 «Касса».

    В предприятии ТЧДУП «Всё для дома» автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе бухгалтерской программы 1С: Предприятие 7.7 с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. По учету счета 50 «Касса» в данной программе возможно автоматизированное оформление приходных и расходных ордеров, ежедневного кассового отчета, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, акт проверки кассы, акт инвентаризации денежных средств.

     Таким образом, формирование информации о движении денежных средств в кассе организации осуществляется на счете 50 «Касса». 

2.5 Оценка состояния  учёта наличных  денег и денежных  документов

     Для оценки состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе торговой организации необходимо проверить:

• состояние и порядок использования контрольно-кассовой техники на соответствие предъявляемым требованиям;
• соответствие принятого в организации порядка учета денежных средств порядку, установленному законодательством;
• соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
• соблюдение порядка выдачи наличных денежных средств в подотчет;
• правильность ведения кассовой книги, книги по учету и движению денежных документов;
• правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
• соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса» данным главной книги и др.

    Кроме того, необходимо исследовать организацию системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета денежных средств в кассе. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля является инвентаризация денег в кассе. Одновременно проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой выясняется, соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

    Типичными ошибками и недостатками учета денежных средств в кассе являются:

• осуществление расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
• отсутствие приказа о полной материальной ответственности кассира;
• использование для отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других документов;
• превышение лимита остатка кассы;
• превышение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• отражение движения наличных денег в кассовой книге за несколько дней на одном листе;
• неуказанные в приходных (расходных) кассовых ордерах основания получения наличных средств;
• отсутствие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• наличие не прошитой кассовой книги, непронумерованных листов кассовой книги;
• выдача наличных денег из кассы под отчет при отсутствии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу;
• отсутствие подписи лиц, получивших наличные деньги из кассы;
• отсутствие доверенности на получение денег из кассы;
• допущение подчистки и неоговоренных исправлений в кассовой книге и др.

     Не смотря на то, что в организации УП «Всё для дома» ведется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ведение кассовых операций осуществляется ручным методом (оформление приходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги, отчета кассира). Технические возможности бухгалтерской программы 1С: Предприятие 7.7 позволяют полностью автоматизировать оформление кассовых операций. Сложность внедрения обусловлена тем, что на данный момент отсутствует сетевое программное обеспечение. Бухгалтерский учет поставлен в монопольном режиме. В перспективе лежит совершенствование технической базы предприятия. На ближайший год намечена автоматизация участка кассовых операций и полная автоматизация учета счета 50 «Касса».

   Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволяют оценить состояние бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в кассе торговой организации, выявить недостатки учета, оперативно принять меры к их устранению, определить направления совершенствования.

    После проведенной проверки учета движения денежных средств и денежных документов в кассе можно заключить, что учет в УП «Всё для дома» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 

Заключение

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками, покупателями, с бюджетом и налоговыми органами, другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Изучение данных о движении денежных средств позволяет оценить состояние потоков денежных средств, влияние различных факторов на их сбалансированность и на этой основе определить эффективность работы торговой организации по использованию денежных ресурсов.

     Расчеты между организациями и своими работниками, с другими физическими лицами, как правило, производятся наличными деньгами через кассу. В кассы организаций торговли поступают огромные суммы денежной выручки. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем. Организация не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. В настоящее время оборот наличных денежных средств сокращается. Это связано в первую очередь с повсеместным распространением банковских кредитных карточек. Кроме наличных денег в кассе могут храниться бланки строгой отчетности и различные денежные документы.

     Учет денежных средств и денежных документов в кассе – один из наиболее объемных и сложных участков работы. К кассовым операциям относятся: оприходование наличных денег в кассу с соблюдением порядка и сроков их сдачи; прием и выдача наличных денег; оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги; хранение наличных денег и других ценностей. Кассовые операции во всех организациях оформляются документами установленной формы. За нарушение кассовой дисциплины организации и их должностные лица несут установленную законом ответственность.

     Для обобщения информации о движении денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». На счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в белорусской и иностранной валютах, находящихся в кассе, а также денежных документов.

     Основными задачами учета денежных средств в кассе являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и денежных документов; обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации; систематический контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, полным оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей ее в банк для зачисления на расчетный или другой счет; проведение инвентаризаций и др.

    Соблюдение учета денежных средств позволяет контролировать расходование денежных средств, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получение максимальной прибыли.

Список использованных источников 

1. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И.Бочкарева, В.А.Быков  и др.; Под ред. Я.В.Соколова. –  М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
2. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие / Н.С.Стражева, А.В.Стражев. – 10-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Книжный дом, 2004. – 432 с.
3. Н.И.Ладутько, П.Е.Борисевский, А.В.Крупнова, Е.Н.Ладутько. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И.Ладутько. – 4-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. – 742 с.
4. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / В.В.Кожарский, З.В.Кудрявец, З.М.Пименова, С.И.Филипенко; Под общ. ред. В.В.Кожарского, Л.И.Кравченко. – Мн.: Выш. шк., 1996. – 407 с.
5. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 792 с.
6. Ильющенко Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В.Ильющенко, В.В.Кожарский, Г.Е.Кожарская. – Мн.: «Тонпик»,2004.–268 с.
7. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: практ. пособие / Л.И.Кравченко [и др.]; под ред. Л.И.Кравченко. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2010. – 728 с.
8. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А.Пипко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 240с.: ил.
9. Пипко В.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 96 с.
10. Экономика. Большой энциклопедический словарь. Том I. А – Ж. Серия: «Библиотека высшего управленческого персонала» / В.Г.Гавриленко, П.Г.Никитенко, Н.И.Ядевич – Мн.: ИООО «Право и экономика». 2002. – 798 с.
11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под общей радакцией А.Г.Грязновой.
12. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – VI, 567 с. – (Библиотека словарей «ИНФРА-М»).
13. Чечеткин А.С. Бухгалтерский учет денежных средств и денежных вложений: учеб.-метод. пособие / А.С.Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2007. – 244 с.
14. Русак Е.Г. Учет денежных средств и денежных документов в кассе / Е.Г.Русак. – Минск : Регистр, 2007. – 48с.
15. О бухгалтерском учёте и отчётности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII. с изм. и доп.: текст по состоянию на 2010г. -  Минск, ООО «Информпресс», 2010 – 28 с.
16. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89, в ред. пост. от 06.11.2009 №136
17. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4,в ред. пост. от 23.02.2010 №23 Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
18. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.02.2008 г. №24, в ред. от 30.06.2008 №86. Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
19. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г. №86. Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
20. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 №441-З., в ред. от 14.06.2010 №132-З. Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
21. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 №359, в ред. от 22.07.2010 №383. Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
22. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 г. №125.,в ред. от 26.12.2006 №213. Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
23. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: Учеб.-практическое пособие / Н.И.Ладутько, Е.Н.Ладутько – Мн.: «ФУАинформ», 2004 – 40с.
24. Ильюшенко, Е.В. Кассовые операции / Е.В. Ильюшенко // К вам пришла проверка. – 2005. - №4. – с. 18-24.
25. Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами // Главный бухгалтер. – 2008. - №17. – с. 63-65.