Учет расчетов с работниками по оплате труда и прочим операциям с персоналом(на примере ООО «Электрическая птица»)

-организует проведение  аттестации работников, определяет круг специалистов, подлежащий повторной аттестации;

-обеспечивает составление  установленной отчетности по  учету личного состава.

Учет личного состава, начисление и выплаты заработной платы в организации регламентируются унифицированными формами первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1.

Заявление о приеме на работу будущий работник пишет на имя директора.

ООО «Электрическая птица» на специальном бланке, в котором указывается структурное подразделение, должность (профессия), после чего на заявлении ставятся резолюции Отдела кадров– о существовании свободной вакансии, Отдела по оплате и работе с персоналом – о величине оклада или тарифа, руководителя подразделения, после этого утверждение кандидатуры на свободную вакансию производит директор или, при его отсутствии, главный инженер. С принимаемым работником заключается Трудовой договор (приложение 5). На основании вышеперечисленного издается приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) .Этот документ применяется для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору. Составляется инспектором ОК, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Все первичные документы, связанные с движением личного состава, поступают в бухгалтерию ООО «Электрическая птица» и служит основанием для начала или прекращения начисления заработной платы, изменения тарифных ставок и тому подобное.

Основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет. Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время.

В ООО «Электрическая птица» табельный учет ведется по децентрализованной системе, сплошным методом. Ответственность за ведение табеля возложена на руководителя отдела персонала Иванченковой Марианны

в дополнении к основным обязанностям.

В ООО «Электрическая птица» применяется форма Т-12 (приложение 6), в которой отражается учет используемого рабочего времени и расчет заработной платы. Табель составляется в одном экземпляре, подписывается табельщиком, начальником цеха (отдела) и передается в бухгалтерию в конце месяца.

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, определяется сумма  заработка работников за месяц, и  производятся из этой суммы необходимые  удержания. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче. Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расчетным ведомостям.

Специалисты и другие работники, относящиеся к служащим, получают заработную плату по установленным  месячным должностным окладам, по тарифным ставкам и в зависимости от количества отработанного в отчетном месяце дней.

У специалистов, служащих, у ряда рабочих специальностей, и  др., в рассматриваемом подразделении 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Начало рабочего дня в 9:00, окончание в 18:00. Обеденный перерыв с 13:00 до 14:00.

Таким образом, 8 * 5 = 40 рабочих  часов в неделю.

Согласно статье 132 Трудового  кодекса, заработная плата каждого  работника зависит, в том числе  и от количества затраченного труда. Поскольку зарплату положено начислять  два раза в месяц, то необходимо составлять два документа: один – для учета отработанного времени в первой половине месяца, а другой – во второй. Но если фирма игнорирует составление «авансового» табеля, то за это никакой ответственности она не несет. А вот у бухгалтерии могут возникнуть проблемы с переплаченным авансом за первую половину месяца, если в это время кто-то из работников отсутствовал на работе.

       Рассмотрим  начисление заработной платы  отделу региональных продаж в ООО «Электрическая птица» ( табл. 2.2).

Отдел состоит из 5 работников, которым установлены соответствующие оклады.

В октябре количество рабочих дней — 23.

Работникам предприятия  начислена заработная плата за месяц  на сумму

75 073,9  руб.

менеджер Ковалева Галина. отработала 13 дней,

Брегеда Александр  - 23 дня,

Скобликов Андрей -    20 дней,

Овчинников Александр  -  23 дня,

Рыжков Игорь -    23 дня.

     Размер  оплаты определяется фактически  проработанным временем, а также  возможным изменением оклада  в течение месяца.

      При  отработке месяца полностью начисляется установленный оклад. Если месяц отработан не полностью, то оплата труда производится за фактически проработанное время. Для этого установленный оклад делится на установленное время работы за месяц, затем частное умножается на фактически проработанное время за месяц.

Менеджеру отдела продаж Брегеда Александру установлен оклад 15 000 руб. Брегеда Александр отработал  все рабочие дни в октябре  и ему соответственно будет начислено 15 000 руб.

В 2012 году большинство  компаний уплачивают страховые взносы по ставке 30%, в том числе: в ПФР – 22,0 %, в ФСС - 2,9%, в фонды ОМС - 5,1%.

 

Таблица 2.2.

Начисление заработной платы работникам организации (повременной)

Октябрь (в рублях)

 

ФИО	Оклад	Кол-во рабоч дней	Начислено за отработан время	Оплата работы в вых дни	Матер поощр	Всего начисл	Удержания			Сумма к выдаче	Сальдо расч по сч. 70
							Налог на доходы физ лиц	Матер. ущерб			Дт	Кт
Ковалева Г.	15000	13	6 421,9			6 421,9	834,85			5 587		5 587
Брегеда А	15000	23	15 000			15 000	1 950			13 050		13 050
Овчинников А	20000	23	20000			20000	2600			17400		17400
Скобликов А.	18000	20	15652			15652	4644			11008		11008
Рыжков И..	18000	23	18000			18000	2340			2340	7525
Итого октябрь	91000		75 073,9			75 073,9	12 468,85			49 385	7525	47045

 

 

Бухгалтер ООО "Электрическая Птица" Шарипова Оксана Николаевна

должна сделать следующие  записи:

   30.10.12

Дт	Кт	Сумма	Операция
26.1	70	15000	начислена заработная плата
70	68	1 950 руб ( 15000*13%)	удержан НДФЛ с заработной платы  за октябрь
44	69-1	765 руб. (15000* 5,1%)	начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
44	69-1	435 руб. (15000*2,9 %)	начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования
44	69-2	3300 руб. (15000* 22%)	начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
44	69-3	765 руб. (15000 * 5,1%)	начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования
70	50	13 050 руб.	выдана заработная плата за октябрь

 

Менеджеру Ковалевой Галине установлен оклад 15 000 руб. С 15.10.2012 по 24.10.2012 она  проболела (больничный лист на 10 дней, приложение 8).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ работнику, имеющему стаж восемь и более лет, пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка. Менеджер Ковалева Г. работает в ООО «Электрическая Птица» 6 лет (выплата пособия составит 80 % среднего заработка).  Пособие по временной нетрудоспособности  исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный выше период на 730 (ч. 1, 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности Ковалевой Г:

Сумма начислений в пользу работника за два предшествующих года:

2010 год: 200000 рублей – заработная плата Д 26.1 К 70 
50000 рублей – премия по итогам года Д 20 К 70.; 
10000 рублей – оплата фитнес-клуба (Д 91-2 К 73 - отражены расходы на выплату сотрудникам расходов на фитнес-зал; Д 91-2 Кредит 69 - отражено начисление страховых взносов; Д 73 К 68 " - удержан НДФЛ;Д 73 К 50 - работникам выданы денежные средства; Д 99  К 68 - отражено постоянное налоговое обязательство; 
15000 рублей – материальная помощь ко дню рождения (Д 20 К 70);

Итого за 2010 год для расчета учитывается (200000+50000+10000+(15000-4000)= 271 000 рублей

2011 год: 300000 рублей – заработная плата Д 26.1 К 70; 
20000 рублей – материальная помощь при рождении ребенка Д91 2К73; 
15000 рублей – отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск Д 26.1 К 70;

Итого за 2011 год для расчета учитывается (300000 + 15000)= 315000 рублей

Получившиеся суммы не превышают значения с предельными величинами (за 2010 год – 415000 рублей, за 2011 год - 463000 рублей) .

Среднедневной заработок Ковалевой Г составит:

(271000 + 315000)/730 =802,74 руб.

Исходя из МРОТ::

4611 руб. х 24 / 730 = 151,59 рублей

Таким образом, расчет пособия производим исходя из большей величины среднедневного заработка – 802,74 рубля.

С учетом коэффициента страхового стажа: 802,74 х 80%= 642,19 руб.

Пособие будет начислено в сумме:

642,19 х 10 дней = 6 421,9 руб., из них пособие за 3 дня в сумме 1 926,57 руб.(642,19 х 3) будет начислено из средств работодателя (прочие расходы). Сумма за оставшиеся 5 дней 3 210,95 руб. (642,19 х 5) будет начислена за счет ФСС.

На руки работник получит:

6421,9 - 13% НДФЛ= 5 587,05 руб.

Если в течение месяца у работника изменился оклад, то общий заработок за месяц складывается из заработной платы исходя из ранее действовавшего оклада за фактическое время до изменения оклада и заработной платы исходя из вновь установленного оклада за фактически проработанное время после изменения оклада.

Менеджеру Рыжкову Игорю с 7 октября 2012 года изменен оклад с 15000 руб. до 18000 руб. в месяц. Октябрь работник проработал полностью, то есть 23 рабочих дня. Заработная плата за месяц составит 17 477 руб. (15000 руб. : 23 дня х 4 дня + 18000 руб. : 23 дня х 19 дней).

Основанием для оплаты является табель использования рабочего времени и сведения о должностном  окладе работника.   

   Запись о введенном  документе помимо журнала операций  регистрируется в специализированном  журнале "Учет заработной платы".

      Рассмотрим  порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по выдаче заработной  платы.

Бухгалтер предприятия  ООО «Электрическая птица» отражает следующие операции в учете:

31.10.12

Дт	Кт	Сумма	Операция
50	51	85 401	получены деньги в банке для  выплаты заработной платы за октябрь;
44	70	85 401	начислена заработная плата за октябрь;
70	68	11 102 руб. (85 401 * 13%)	удержан НДФЛ с заработной платы  за октябрь;
44	69-1	4 355 руб. (85 401 * 5,1%)	начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
44	69-1	2 476 руб. (85 401 * 2,9%)	начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
44	69-2	18 788 руб. (85 401 *20%)	начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
44	69-3	4 355 руб. (85 401 * 5,1%)	начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования;
68	51	11 102 руб.	перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за октябрь;
70	76-4	7 525 руб.	депонирована денежная сумма, не полученная в срок заработная плата Рыжкову  Игорю;
70	50	56 030 руб.	выдана заработная плата за октябрь;
51	50	7 525 руб.	депонированная денежная сумма  сдана в банк
50	51	7 525 руб.	получены денежные средства в банке  на выдачу депонированной заработной платы;
76-4	50	7 525 руб.	депонированная  заработная плата  выплачена сотрудникам.