Учет основных средств
Курсовая работа, 16 Февраля 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание
Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета основных средств, закрепление теоретических знаний и приобретение навыков ведения бухгалтерского учета. В ней дается детальная классификация и структура основных средств, представлена оценка основных средств, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Отдельное внимание уделено бухгалтерской отчетности предприятия, связанной с учетом основных средств.
Содержание
Введение
Понятие, классификация и оценка основных средств, задачи их учета…………………………………………………………………………5
Амортизация основных средств…………………………………………12
Учет поступления основных средств. Документальное оформление основных средств…………………………………………………………18
Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств…………26
Учет выбытие основных средств………………………………………...30
Бухгалтерская отчетность и переоценка по основным средствам…………………………………………………………………..36
Инвентаризация основных средств……………………………………...39
Заключение ………………………………………………………………………41
Практический часть ……………………………………………………………43
Список литературы
Работа состоит из 1 файл
Курсовая.doc
— 710.00 Кб (Скачать документ)ПРАКТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ
Задание практической части курсовой работы построено на условном материале ООО «Надежда» за декабрь 2009 г.
В процессе выполнения практической части работы необходимо:
- Составить журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи по операциям, приведенным в задании по вариантам (табл. 2).
- Открыть счета бухгалтерского учета по данным об остатках на начало отчетного периода (табл. 1).
- Отразить на счетах бухгалтерского учета операции за отчетный период.
- Составить необходимые расчеты к операциям. Заполнить табл. 3, 4.
- По каждому счету определить дебетовые и кредитовые обороты и сальдо на конец отчетного периода.
- Составить оборотно-сальдовую ведомость.
- Составить бухгалтерский баланс (Ф. № 1) на 1.01.10 года.
Выписка из учетной политики организации:
- Все затраты отражаются в учете без подразделения на виды продукции на счете 20 «Основное производство».
- Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости с выделением субсчетов «Транспортно-заготовительные расходы» и «Материалы по покупным ценам».
- Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость (+) соответствующая доля ТЗР).
- Выпуск продукции отражается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по фактической себестоимости.
- Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.
Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало
отчетного периода 2009 г. по предприятию ООО «Надежда»
Таблица 1
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства (первоначальная стоимость) | 726620 |
| 2. | Материалы,
в т.ч. ТЗР на остаток материалов |
282370
12600 |
| 3. | Готовая продукция на складе | 231330 |
| 4. | Денежные средства в кассе | 9070 |
| 5. | Денежные средства на расчетном счете | 322540 |
| 6. | НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей | 28210 |
| 7. | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 98250 |
| 8. | Задолженность предприятия за приобретенные материалы | 196390 |
| 9. | Задолженность предприятия работникам по заработной плате | 128670 |
| 10. | Нераспределенная прибыль | 129640 |
| 11. | Амортизация основных средств | 54230 |
| 12. | Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту | 582800 |
| 13. | Незавершенное производство | 78340 |
| 14. | Уставный капитал | 685000 |
Таблица 2
Журнал операций за декабрь 2009 года
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.: | |||
| § стоимость материалов; | 142720 | 10 | 60 | |
| § НДС-18% | 25690 | 19 | 60 | |
| 2 | Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: | |||
| § Стоимость транспортных услуг; | 12360 | 10 | 76 | |
| § НДС- 18% | 2225 | 19 | 76 | |
| 3 | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т. | |||
| 129540 | 20 | 10 | ||
| 4 | Списана
на производство соответствующая сумма
транспортно-заготовительных |
|||
| 7811 | 20 | 10 | ||
| 5 | Перечислена с расчетного счета задолженность: | |||
| § Поставщикам за материалы; | 168410 | 60 | 51 | |
| § Автотранспортной организации | 14585 | 76 | 51 | |
| 6 | Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: | |||
| § Материальным ценностям (сталь листовая); | 25690 | 68 | 19 | |
| § Транспортным услугам | 2225 | 68 | 19 | |
| 7 | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | |||
| 4200 | 71 | 50 | ||
| 8 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |||
| 152620 | 20 | 70 | ||
| 9 | Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) | |||
| 39681 | 20 | 69 | ||
| 10 | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы | |||
| 16286 | 70 | 68 | ||
| 11 | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. расходы списаны на затраты | |||
| 4420 | 20 | 71 | ||
| 12 | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. | |||
| 220 | 71 | 50 | ||
| 13 | Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: | |||
| § Стоимость станка; | 327600 | 08 | 60 | |
| § НДС- 18 % | 58968 | 19 | 60 | |
| 14 | Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: | |||
| § Стоимость транспортных услуг; | 23610 | 08 | 76 | |
| § НДС -18% | 4250 | 19 | 76 | |
| 15 | Токарный станок введен в эксплуатацию | 355460 | 01 | 08 |
| 16 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции | |||
| 1460 | 20 | 02 | ||
| 17 | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | |||
| 129600 | 50 | 51 | ||
| 18 | Выдана заработная плата работникам | 126500 | 70 | 50 |
| 19 | Невыданная заработная плата работникам депонирована | |||
| 3100 | 70 | 76 | ||
| 20 | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет | |||
| 3100 | 51 | 50 | ||
| 21 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | |||
| 24220 | 68 | 51 | ||
| 22 |
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: |
|||
| § Услуги за электроэнергию; | 2960 | 20 | 60 | |
| § НДС-18% | 533 | 19 | 60 | |
| 23 | Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) | 45240 | 62 | 91 |
| 24 | Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка | |||
| 62000 | 60 | 01 | ||
| 25 | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку | |||
| 38200 | 02 | 01 | ||
| 26 | § Списана остаточная стоимость шлифовального станка | 23800 | 91 | 01 |
| § Начислен НДС по проданному станку | 8143 | 91 | 68 | |
| 27 | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок | |||
| 53383 | 51 | 62 | ||
| 28 | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | |||
| 40200 | 51 | 62 | ||
| 29 | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) | |||
| 7236 | 62 | 68 | ||
| 30 | Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС-18%) | |||
| 36220 | 60 | 51 | ||
| 31 | Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям | |||
| 63751 | 68 | 19 | ||
| 32 | Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» | |||
| 43800 | 62 | 91 | ||
| 33 | Начислен НДС (18%) по проданным материалам | 7884 | 91 | 68 |
| 34 | § Списана учетная стоимость проданных материалов | 25200 | 91 | 10 |
| § Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему % | 25200 | 91 | 10/3 | |
| 35 | Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы | |||
| 51684 | 51 | 62 | ||
| 36 | Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости | |||
| 394820 | 43 | 20 | ||
| 37 | Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18 %) | |||
| 549408 | 62 | 90 | ||
| 38 | Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции | 83808 | 90 | 68 |
| 39 | Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: | |||
| § За транспортные услуги; | 28430 | 44 | 76 | |
| § НДС – 18% | 5117 | 19 | 76 | |
| 40 | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | |||
| 282480 | 90 | 43 | ||
| 41 | Списаны расходы на продажу продукции | 33547 | 90 | 44 |
| 42 | Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей | |||
| 40200 | 62,1 | 62,2 | ||
| 43 | Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию | |||
| 648301 | 51 | 62 | ||
| 44 | Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу | 7236 | 68 | 62 |
| 45 | Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) | |||
| 54240 | 76 | 91 | ||
| 46 | Начислен НДС по арендной плате (18%) | 9763 | 91 | 68 |
| 47 | Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализацию продукции) | |||
| 134488 | 90/9 | 99 | ||
| 48 | Определить финансовый результат от прочих операций | 43290 | 91/9 | 99 |
| 49 | Начислен налог на прибыль предприятия (20%) | 42667 | 99 | 68 |
| 50 | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 42667 | 68 | 51 |
| 51 | Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса | |||
| 129640 | 99 | 84 |
Таким образом, по результатам заполнения журнала операций предприятие получило прибыль в размере 129640 рублей, которая отражается по дебету счета «99» и кредиту счета «84».
Далее произведем расчет транспортно-заготовительных расходов:
Таблица 3
| Расчет
транспортно-заготовительных | |||
| Показатели | По покупным ценам | ТЗР | Фактическая себестоимость материала |
| 1. Остаток материалов на начало периода | 282370 | 12600 | 294970 |
| 2. Получено материалов за месяц | 168410 | 14585 | 182994 |
| Итого | 450780 | 27185 | 477964 |
| 3. Средний процент (%) | 6,03% | ||
| 4. Расход материалов (стали) на производство | 129540 | 7811 | 137351 |
| 5. Реализация ТМЦ на сторону | 43800 | 2641 | 46441 |
| Итого | 173340 | 10452 | 183792 |
| 6. Остаток материалов на конец периода | 277440 | 16733 | 294172 |
Таблица 4
Расчет налога на прибыль за 2009 год
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Валовая прибыль с начала года | 134488 |
| 2 | Корректировка
прибыли в целях |
43290 |
| 3 | Налогооблагаемая прибыль (1+2) | 177778 |
| 4 | Ставка налога | 24% |
| 5 | Сумма налога с начала года | 42667 |
| 6 | Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца | 42667 |
| 7 | Сумма налога, подлежащая уплате | 42667 |
Откроем счета синтетического учета по операциям в Журнале операций и рассчитаем конечное сальдо.
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало | 726620 | - |
| 355460 | 62000 | |
| 38200 | ||
| - | 23800 | |
| Обороты | 355460 | 124000 |
| Сальдо на конец | 1082080 | - |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало | - | 54230 |
| 38200 | 1460 | |
| Обороты | 38200 | 1460 |
| Сальдо на конец | - | 17490 |
Счет 08
«Вложения во внеоборотные активы»
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало | - | - |
| 327600 | 355460 | |
| 23610 | ||
| Обороты | 351210 | 355460 |
| Сальдо на конец | - | - |
Счет 10
«Материалы»
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало | 282370 | - |
| 142720 | 129540 | |
| 12360 | 7811 | |
| - | 25200 | |
| 25200 | ||
| Обороты | 155080 | 187751 |
| Сальдо на конец | 274899 | - |
Счет 19
«НДС по приобретенным ценностям»
| |
Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало |
28210 | - |
| |
25690 | 25690 |
| |
2225 | 2225 |
| |
58968 | 63751 |
| |
4250 | |
| |
533 | |
| |
5117 | |
| Обороты | 96783 | 91666 |
| Сальдо на конец | 61537 | - |
Счет 20
«Основное производство»
| |
Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало |
- | - |
| |
129540 | 394820 |
| |
7811 | |
| |
152620 | |
| |
39684 | |
| |
4420 | |
| |
1460 | |
| |
2960 | |
| Обороты | 338492 | 394820 |
| Сальдо на конец | - | - |
Счет 43
«Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало | 231330 | - |
| 394820 | 282480 | |
| Обороты | 394820 | 282480 |
| Сальдо на конец | 343670 | - |