Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке (на примере ООО «Триада-Плюс»)

       Наличные  денежные средства по корпоративной  карте можно получить в любом  банкомате, принимающем карты Visa, поэтому нет необходимости обращаться в Банк и заполнять документы на выдачу наличных.

5. Экономия денежных средств при снятии наличных и оплате товаров (услуг) представлена на таблице 5.

 

Таблица 5 – Сравнительный анализ корпоративной карты и чековой книжки 

         

       Оплата  товаров и услуг с использованием корпоративной карты производится бесплатно. Кроме того, возможно не нужно неоднократно оформлять в  течение года чековую книжку, каждый раз оплачивая банку комиссию. Корпоративную карту достаточно оформить один раз на весь год.

6. Возможность вносить на счет наличные денежные средства с помощью корпоративной карты через банкоматы.
7. Возможность совершать платежи на сумму свыше 100 000 руб.

       В соответствие с пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 20.07.2007 № 1843-У «Расчеты наличными  деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться  в размере, не превышающем 100 тысяч рублей».

       Расчеты с помощью корпоративной карты  относятся к безналичным платежам, таким образом, данное ограничение  на операции с корпоративными картами  не распространяется.

8. Нет необходимости покупать валюту и открывать валютный счет при командировках сотрудников за границу, а также декларировать вывозимую за границу сумму денежных средств.

       Расплачиваться  картой можно в любой стране мира, где принимаются к обслуживанию карты Visa независимо от валюты счета, к которому выпущена карта. Денежные средства будут списываться с карточного счета компании с автоматической конвертацией в валюту той страны, в которой находится держатель карты. Кроме того, при вывозе за пределы РФ наличных денежных средств требуется их обязательное декларирование, а денежные средства на корпоративной карте декларированию не подлежат.

9. Более детальный контроль за расходом сотрудниками денежных средств.

       При использовании корпоративной карты  можно подключиться к SMS информированию и в режиме on-line контролировать расходование денежных средств уполномоченным сотрудником. Также Банк предоставляет детальную выписку по операциям с использованием карт.

10. Отсутствие рисков, возникающих при потере чековой книжки и при перевозке крупных сумм наличных денежных средств.

       При утрате карты, клиент может просто заблокировать  карту, сохранив денежные средства. Кроме  того, в случае ограбления при снятии наличных или незаконного использования  карты, страховая компания возместит  понесенные расходы в установленных  размерах.

11. Возможность оперативно пополнять счет командированного сотрудника.

       В случае если командированному сотруднику недостаточно денежных средств, всегда можно пополнить счет или увеличить  лимит по операциям с использованием карт.

12. Возможность совершать оплату товаров и услуг, а также получать наличные денежные средства круглосуточно, независимо от времени работы банка.

       В отличие от чековой книжки получить наличные в банкомате и оплатить товары/услуги с помощью корпоративной  карты можно круглосуточно.

13. Возможность совершать покупки в сети Интернет.

       В отличие от чековой книжки с помощью  корпоративной карты можно приобрести необходимый товар (оплатить услуги) для компании в сети Интернет, не выходя из офиса.

       В соответствии с пунктом 2.5 Положения  ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных  карт» клиент – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием корпоративных  карт следующие операции:

• получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов;
• оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
• иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
• получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов.

       Все расчеты по корпоративным картам учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках". Аналитический учет в случае оформления кредитной банковской карты целесообразно вести в разрезе держателей карт. Для целей бухгалтерского учета комиссии банка за открытие и обслуживание карточных счетов признаются в составе операционных расходов организации (п.11 ПБУ 10/99)

       3.2. Экономическое обоснование  предложенных мероприятий

 

       Комиссия  обслуживающему банку в ООО «Триада  Плюс» установлена в размере 1,8% от суммы, указанной в расчетном чеке. Использование же корпоративной пластиковой карты позволит не только снизить расходы на оплату труда персонала, сократив должность кассира, но и сэкономить на оплате комиссии банку.

       Используя эту информацию и данные из отчета о прибылях и убытках, рассчитаем показатели эффективности в результате замены чековой книжки на корпоративную пластиковую карту: 

       Эффект, достигаемый на t-шаге: 

          Э_t=R_t-З_t ,                                                       (1) 

       где R_t – результат, достигаемый на t-шаге, руб.;

          З_t– затраты, производимые на t-шаге, руб. 

Э_t1=(-186398+21600+15000)-1000=-150798

Э_t2=(-70438+21600+15000)-1000=-34838

Э_t3=(345355+21600+15000)-1000=380955 

       Интегральный  эффект:

             Э_инт=

,                               (2)

       где t – шаг расчета;

          Т – горизонт расчета, равный количеству шагов;

          Э_t – эффект, достигаемый на t-шаге, руб.;

          Е – норма дисконта, равная приемлемой для инвестора  норме дохода на капитал. 

Э_инт=  

       Текущий эффект: 

         Э_тек=П``_t  - П`_t ,                                                    (3) 

       где П`_t – прибыль, полученная на t-шаге, если решение не будет внедрено;

          П``_t - прибыль, полученная на t-шаге, если решение будет внедрено; 

Э_тек=-150798+186398=35600 

       Индекс  доходности: 

       ИД= Э_тек/К ,                                                               (4) 

       где К – приведенные единовременные затраты, руб. 

ИД=35600/1000=35,6 

       Итак, рассчитав некоторые показатели коммерческой эффективности, мы получили положительный интегральный эффект и эффект доходности, что говорит об актуальности предложенного решения по внедрению в ООО «Триада Плюс» корпоративных пластиковых карт и сокращению должности кассира в штатном расписании.

 

Заключение 

       В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются  сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается  превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

       В данной курсовой работе были рассмотрены  вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления  операций по расчетным и специальным  счетам в банке.

       В рамках исследования были определены законодательные и нормативные акты, использующиеся для регулирования учета операций на расчетных и специальных счетах, изучен научный и передовой опыт специалистов в данной области.

       Были рассмотрены вопросы современного состояния учета денежных средств на расчетном и специальном счетах ООО «Триада Плюс», произведен анализ финансовых средств организации. Также была представлена общая характеристика предприятия, рассмотрена его организационная структура, проанализированы основные технико-экономические показатели.

       На  основании этих исследований были разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на расчетном и специальных счетах, а также экономически обоснована целесообразность внедрения корпоративных пластиковых карт.

       Таким образом, можно сделать вывод о том, что денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота денежных средств в организации, а их своевременный анализ является необходимым условием нормального функционирования предприятия. 

 

        Список использованных источников 

       

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 08.05.2010)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011)
5. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
9. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 н).
10. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. . — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА - М, 2008.
12. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
13. Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2008.
14. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. - М.: Финансы и статистика, 2009.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007.
16. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации: учебное пособие/ Е.М. Сорокина. - Москва «Финансы и статистика», 2007.
17. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2009.