Учет на предприятиях общепита

     В результате во многих регионах значения показателей базовой доходности, оказывающие основное влияние на величину базы налогообложения, установлены для отдельных категорий налогоплательщиков либо в значительно завышенных, либо в заниженных размерах, что приводит к неравенству условий их налогообложения в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

3. Незначительная роль налоговой ставки. Ставка налога закреплена законодательно и не может изменяться. Фактически роль налоговой ставки выполняет корректирующий коэффициент К₂ – не случайно именно его устанавливают органы местного самоуправления. В каждом районе, таким образом, устанавливаются свои коэффициенты К₂ в диапазоне от крайне льготных до фактически заградительных. Нетрудно представить, какое поле для коррупции открывается при установлении коэффициента, фактически играющего роль налоговой ставки. Можно установить индивидуальные налоговые льготы, не нарушая закона: пониженный коэффициент К₂ для отдельного квартала, в котором по случайному совпадению есть только один магазин.
4. Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения (здесь ЕНВД повторяет недостаток УСН). Потребители продукции индивидуального предпринимателя, перешедшего на единый налог, не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость.
5. Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД .
6. Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.
7. Сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, однако сотрудников, как правило, немного, поэтому сумма страховых взносов к уменьшению будет небольшой.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Таблица- План аудиторской проверки финансовых результатов

     

Направление плана проверки финансовых результатов	Содержание  направления плана проверки финансовых результатов
1)аудиторскую  проверку расходов (затрат) для целей  бухгалтерского учета;	Проверка и  подтверждение достоверности отчетных данных о себестоимости продукции (классификация затрат на производство услуг, правильности учета и списания (распределения) общепроизводственных и общехозяйственных расходов, правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство.
2)Аудит себестоимости продукции(работ, услуг) по статьям затрат	Анализ структуры  затрат на производство основной продукции(работ, услуг), характеристика спосособов группировки  затрат в бухгалтерском учете (по элементам или статьям расходов), правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство.
3)Анализ  расходов для целей налогообложения	Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 254 НК, расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК; формирование состава амортизируемого имущества и определение его первоначальной стоимости в соответствии со ст.256 и 257 НК; расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК; включение  в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств;правильное списание на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 265 НК);определение расходов не учитываемых для целей налогообложения.
5)Аудит  формирования финансовых результатов и распределение прибыли	Проверка правильности определение и отражение в  учете прибыли (убытков) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов; правильность и обоснованность распределения прибыли.

 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

Таблица - Программа проверки доходов, расходов и финансовых результатов

Направление аудиторской процедуры	Содержание  аудиторской процедуры	Рабочие документы  аудитора
1)Аудиторские  процедуры проверки расходов  по обычным видам деятельности	Анализ договоров  с поставщиками работ, услуг; анализ договоров подряда и трудовых договоров; проверка правильности, полноты  и своевременности  формирование расходов, соответствия операции ПБУ 10/99, Налоговому Кодексу РФ; проверка  на соответствие фактического учета операции положениями принятой учетной политики; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данными Главной книги и бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках; формирование вывод по результатам проверки	Опросный лист по планированию проверки расчетов по оплате труда; анкета по проверке расходов по обычным видам деятельности, анкета по проверке учета денежных средств  и расчетов с подотчетными лицами – в части расчетов с подотчетными лицами
Аудиторские процедуры проверки прочих операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов	Анализ прочих расходов; проверка операции на соответствие законодательству, своевременности  их отражения в бухгалтерском  учете, соответствие ПБУ; формирование выводов по результатам проверк	Рабочие документы аудитора  по доходам  и расходам организации
Аудиторские проверки формирование финансовых результатов  для целей бухгалтерского и налогового учета	Рассмотрение  прибыли(убытков) от реализации продуции, товаров, работ, услуг; реализация основных средств

 
 
 
 
 

Продолжение Таблицы –

Аудиторские процедуры проверки доходов организации	Проверка доходов  по обычным видам деятельности, от продажи основных средств, от продажи  прочего имущества; проверка правильности, полноты, своевременности формирования доходов соответствия операций ПБУ 9/99, формирование выводов по результатам проверки	Карточки по счету 90, 91
Аудиторские проверки системы налогового учета  по налогу на прибыль	Анализ системы налогового учета на соответствие законодательству; проверка регистров налогового учета; проверка полноты формирования налогооблагаемой базы по прибыли; формирование выводов по результатам проверки	Регистры  налогового учета
Формирование  выводов по результатам проверки	Формирование  выводов для написания письменной информации руководству о результатах  проверки

 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  В

     Таблица – Анкета

Вопрос	Ответы
	Нет ответа	Да	Нет
1.Проверка  формирование себестоимости продаж
1.2 Бухгалтерский учет себестоимости продаж соответствует положениям нормативных актов?		+
2.Проверка  общехозяйственных расходов
2.1 Списание  общехозяйственных расходов соответствует  принятой организацией учетной  политики?		+
2.2 Данные  аналитического и синтетического учета по счету 26 в полной сумме были списаны на счет 20 «Общепроизводственные расходы»?		+
11.Отражение  производственных затрат
3.Проверка  недостач и потерь от порчи  ценностей
3.1 Бухгалтерский  учет недостач и потерь от  порчи ценностей соответствует положениям нормативных актов?	+
3.2 Данные  аналитического и синтетического  учета по счету 94 «Недостачи  и потери от порчи ценностей»  соответствуем данными главной  книги  и баланса?			+
3.3 Корреспонденции  счетов по счету 94 «Недостачи  и потери от порчи ценностей» составлена в соответствии с положениями нормативных актов?		+
4.Проверка  расходов будущих периодов
4.1 Бухгалтерский  учет расходов будущих периодов  соответствует положениям нормативных  актов?		+
4.2 Данные  аналитического и синтетического учета по счету 97 «Расходы будущих периодов» соответствуют данным главной книги и баланса?	+
4.3  Корреспонденция счетов по счету  97 «Расходы будущих периодов»  составлена в соответствии с  положениями нормативных актов?		+
5.Проверка финансового результата отчетного года
5.1 Бухгалтерский  учет прибылей и убытков соответствует  положениям нормативных актов?		+
5.2 Данные  аналитического и синтетического  учета по счету 99 «Прибыли и  убытки» соответствуют данными  главной книги и баланса?		+
5.3 Корреспонденция  счетов по счету 99 «Прибыли  и убытки» составлена в соответствии  с положениями нормативных актов?		+