Учет кредитования физических лиц в банке ОАО "Уралсиб"

    Таблица 1 – Ключевые индикаторы, характеризующие розничный бизнес банка ОАО «Уралсиб».

 

    Предпосылки для финальных показателей розничного банка в части финансового  результата сформировались в основном в первом полугодии 2010 года, когда происходил существенный рост кредитного портфеля и клиентских операций в целом. Однако наращенный в первом полугодии кредитный портфель позволил сформировать стабильный источник процентных доходов сегмента. С другой стороны, рост кредитного портфеля обусловил создание резервов, которые существенно ограничили прибыль сегмента в 2010 году. Объем финансового результата до распределения налогов по сравнению с 2009 годом повысился на 20.8% и составил 3,1 млрд рублей. [29]  

    2.2 Учет кредитных операций физических лиц в ОАО банке «Уралсиб» 

    Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441-457.

    Четвертый и пятый знаки в номерах  указанных счетов отражают сроки  выдачи кредитов. Следует запомнить  счета по выдаче кредитов физическим лицам:

• на счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам;
• на счете 457 – кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.

    Итак, банковские работники пользуются следующими проводками для отражения предоставления кредитов:

1. Физическому лицу:
• Денежные средства выданы наличными:

    Дт 45502 Кт 20202

    …

    Дт 45508

• Предоставление средств в безналичном порядке на депозитные счета:

    Дт 45502 Кт 42301

    …

    Дт 45508 

    

• Предоставление средств в безналичном порядке на текущий счет физического лица:

    Дт 45502 Кт 40817

    …

    Дт 45508

• Предоставление средств в безналичном порядке на текущий счет физического лица (овердрафт):

    Дт 45509 Кт 40817

2. Физическому лицу-нерезиденту:

• Предоставление средств в безналичном порядке на депозитные счета:

    Дт 45701 Кт 42601

    ...

    45707 

• Предоставление средств в безналичном порядке на текущий счет физического лица-нерезидента:

    Дт  45701 Кт 40820

    ...

    45707

• Предоставление средств в безналичном порядке на текущий счет физического лица (овердрафт):

    Дт  45708 Кт 40820

    Отражение обязательств кредитного характера (в случае предоставления кредитов в виде кредитных линий):

• при предоставлении части денежных средств (последнего транша) заемщику в рамках открытой кредитной линии – уменьшение «лимита выдачи». После выдачи последнего транша по кредитной линии внебалансовый счет 91316 закрывается.

    Дт  91316 Кт 99998

• при предоставлении денежных средств заемщику в виде «овердрафт», уменьшение «лимита задолженности»:

    Дт  91317 Кт 99998

    Отражение расходов при формировании резерва  на возможные потери:

• на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 45502-45509:

    Дт 70606 Кт 45515

• на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 45701-45708:

    Дт 70606 Кт 45715 [30].

    Отражение расходов при формировании резерва  на возможные потери при открытии кредитной линии:

• на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам на неиспользованный лимит кредитной линии, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 91316, 91317

    Дт  70606 Кт 47425

• на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по предоставленным денежным средствам физическим лицам на неиспользованный лимит кредитной линии, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 91316, 91317

    Дт  47425 Кт 70601

    Учет  обеспечения:

• В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313:

    Дт  99998 Кт 91311

    Дт  99998 Кт 91312

    Дт  99998 Кт 91313

• На счете 91414 осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств:

    Дт  91414 Кт 99999. [30]

    Банковские  работники ведут постоянный учет по обслуживанию долга. Занимаясь учетом обслуживания долга, банк уделяет внимание следующим операциям:

• Пролонгация кредита;
• Погашение выданного кредита физическим лицом;
• Начисление процентов по размещенным средствам;
• Фактическое получение процентов без нарушения сроков;
• Получение процентов в счет будущих периодов;
• Возврат излишне полученных процентов при досрочном погашении кредита. [21]

    Итак, при отражении данных операций проводки выглядят следующим образом.

1. Пролонгация кредита:
• Физическому лицу:

    Дт  45503 Кт 45502

    ...                      ...

    Дт  45508 Кт 45508

• Физическому лицу-нерезиденту:

    Дт  45702 Кт 45701

    ...                     ...

    Дт  45708 Кт 45708

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери на сумму списания ранее начисленного резерва, если пролонгация произошла с изменением условий кредитного договора и в результате ссуда была отнесена к другой группе риска, символ 16305. «Другие операционные доходы».

    Дт  45515 Кт 70601

    Дт 45715 Кт 70601

• Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери на сумму резерва по ссуде, сформированного заново с учетом изменившейся группы риска, символ 25302 «Другие операционные расходы». Элементами расчетной базы являются счета 45502-45509,  45701-45708.

    Дт 70606 Кт 45515

    Дт 70606 Кт 45715

2. Погашение выданного кредита физическим лицом.

• со счета, открытого в другом банке при возврате средств в безналичном порядке:

    Дт  30102 Кт 45502

                             ...

                          45509

    Дт  30110 Кт 45502

                             ...

                          45509

• со счета, открытого в данном банке при:

    а) возврате средств в безналичном порядке:

    Дт  42301 Кт 45502

                            ...

                          45509

    Дт  30109 Кт 45502

                            ...

                          45509

    б) с текущего счета физического лица:

    Дт  40817 Кт 45502

                            ...

                          45509

    в) наличными через кассу:

    Дт  20202 Кт 45502

                            ...

                          45509

    г) при погашении кредита, предоставленного сотруднику банка:

    Дт  60305 Кт 45502

                            ...

                          45509

    д) физическим лицом-нерезидентом:

    Дт  40820 Кт 45701

                            ...

                          45708

• Отражение обязательств кредитного характера (в случае погашения кредитов  в виде кредитных линий):

    а) при частичном погашении денежными средствами заемщика (полного погашения) кредитной линии в виде «овердрафт», восстановление «лимита задолженности».