Учет кассовых операций и контроль использования денежных средств

 

В целях увеличения рентабельности и обеспечения безубыточной работы будут проводиться на базе имеющихся  ресторана, кафе, баров дискотеки, шоу  программы. Открытие в весеннее - летний период мини-кафе и летних площадок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ финансового состояния организации

 

    Финансовое состояние  отражает способность субъекта  хозяйствования финансировать свою  деятельность, постоянно поддерживать  свою платежеспособность и инвестиционную  привлекательность.

      Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.  Финансовое состояние организации,  ее устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации.

   Основные задачи  анализа:

• своевременная и объективная диагностика финансового состояния организации, установление ее «болевых точек» и изучение причин их образования;
• поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости;
• разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых результатов и укрепление финансового состояния;
• прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

     Устойчивое  финансовое положение в свою  очередь положительно влияет  на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства  необходимыми ресурсами.

     Анализ финансового  состояния организации основывается, главным образом, на относительных  показателях, так как абсолютные  показатели баланса в условиях  инфляции очень трудно привести  в сопоставимый вид.

   Относительные показатели  анализируемой организации можно  сравнить:

1. с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
2. аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;
3. аналогичными данными за предыдущие периоды для улучшения или ухудшения финансового состояния организации.

  На следующем этапе  анализа изучают факторы изменения  уровня исследуемых показателей,  оценивают их чувствительности  к управленческим воздействиям, определяют резервы повышения финансовой устойчивости.

     Результативность  финансового анализа во многом  зависит от его организации  и совершенства информационной  базы. Основными источниками информации  для анализа финансового состояния  организации служат:

• бухгалтерский баланс (форма №1)
• отчет о прибылях и убытках (форма №2)
• отчет об изменении капитала (форма №3)
• отчет о движении денежных средств (форма №4)
• приложение к балансу (форма №5)
• месячная форма статистической отчетности №12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах»;
• месячная форма статистической отчетности №12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов»;
• данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. 3.Учет кассовых операций по организации.

Задачи и принципы учета  денежных средств. Задачами учета денежных средств являются:

- Полная и своевременная регистрация  операций, связанных с движением  рабочего капитала в кассе  и на счетах в банках.

- Контроль  за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

- Полное, своевременное и  правильное отражение в учетных  регистрах текущих операций по  поступлению и выбытию данного  капитала.

- Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

- Контроль за своевременностью  возвращения в банк сумм не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

- Правильное и своевременное  проведение инвентаризации кассовой  наличности, операций по счетам  в банках и отражение ее результатов в учете.

Организации обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков. В отдельных случаях организации  участвуют в процессе налично-денежного  обращения, при оплате труда штатных  и нештатных сотрудников, закупке  материалов, выдаче авансов сотрудникам  на командировочные расходы. В связи  с этим в кассах организаций могут  находиться наличные денежные средства. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами утверждены постановлением правления Национального банка  Республики Беларусь от 26 марта 2003г. №57, с изменениями и дополнениями.

      Ведение  кассовых операций возлагается  на кассира, который несет полную  материальную ответственность за  сохранность принятых ценностей  и не может передоверять кому  бы то ни было выполнение  своих обязанностей. В кассе можно  хранить суммы в пределах установленного  лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки  и других небольших платежей. Для установления такого лимита  организация представляет в обслуживающее  учреждение банка расчет-заявку  по установленной форме.

Вслучае, когда организация  не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается  нулевым. Превышение установленных  лимитов в кассе допускается  лишь в течение трех рабочих дней, включая день получения денег  в банке, в периодвыдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

      Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций и оказании  услуг организация обязана проводить  с применением кассовых суммирующих  аппаратов или специальных компьютерных  систем. Кассовые суммирующие аппараты  и компьютерные системы подлежат  регистрации в налоговых организациях  по месту нахождения организации.

      Поступление  денег в кассу и выдача их  из кассы оформляется приходным  и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является  бланком строгой отчетности. Прием  и выдача денег по кассовым  ордерам может производиться  только в день их составления.  Приходные и расходные кассовые  ордера выписываются бухгалтером  и до передачи в кассу регистрируются  в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.  Исправления в приходных и  расходных кассовых ордерах не  допускаются.

      К организациям, не соблюдающим порядок ведения  кассовых операций и работы  с денежной наличностью, применяются  меры ответственности, предусмотренные  действующим законодательством  Республики Беларусь.

      Все операции  по поступлению и расходованию  денежных средств кассир записывает  в Кассовую книгу, которая должна  быть пронумерована, прошнурована  и скреплена печатью. Количество  листов в ней должно быть  заверено подписями руководителя  организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через  копирку. Неотрывная часть листа  как первый экземпляр остается  в Кассовой книге.

      Отрывная  часть листа с приложенными  приходными и расходными  документами  является отчетом кассира, который  сдается в бухгалтерию ежедневно.

      Подчистки  и незаверенные исправления в  Кассовой книге запрещаются. Исправления  заверяются подписями кассира  и главного бухгалтера.

      Кассовая  книга и документы, подтверждающие  проведение денежных расчетов  с населением, должны храниться  в течение сроков, установленных  для первичных учетных документов, но не менее трех лет при  условии завершения ревизии после  проведения налоговой проверки.

      Для обобщения  информации о наличии и движении  наличных денег в кассе предназначен  активный счет 50 «Касса». К счету  «Касса» могут быть открыты  субсчета:

• 50/1 «Касса организации»
• 50/2 «Операционная касса»
• 50/3 «Денежные документы»
• 50/4 «Валютная касса»
• 50/5 «Касса филиала»

      В дебет  счета 50 «Касса» записываются  поступления денежных средств  и денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета  50 «Касса» отражает выдачу денежных  средств и денежных  документов.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации  в национальной валюте Республики Беларусь.

      На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается  движение наличных денежных средств  в кассах товарных контор, остановочных  пунктов, билетных и багажных  кассах, кассах отделений связи.  Этот субсчет открывают, в частности,  предприятия транспорта и связи.

     На субсчете  50/3 «Денежные документы» учитываются  денежные документы, хранящиеся  в кассе организации (почтовые  марки, марки государственной  пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома  отдыха). Денежные документы учитываются  по сумме фактических затрат  на их приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется  по их видам.

      Если организация  осуществляет операции  с наличной  иностранной валютой, к активному  счету 50 «Касса» должен быть  открыт субсчет 50/4 «Валютная касса»  для обособленного учета движения  каждой наличной иностранной  валюты в отдельности. При осуществлении  операций с наличной иностранной  валютой учреждения банков устанавливают  организациям лимит остатка валютных  средств, хранящихся в кассе,  как в рублевом эквиваленте,  так и в номинале. Учет движения  средств по субсчету «Валютная  касса» оформляется соответственно  приходными и расходными кассовыми  ордерами утвержденной формы.  Организация использует наличную  иностранную валюту только для  оплаты командировочных расходов, так как осуществление платежей  по внешнеэкономическим сделкам  и расчеты за реализуемую физическим  лицам продукцию на территории  Республики Беларусь.

      Для учета  движения иностранной валюты  по кассе заводят отдельную  Кассовую книгу, причем если  в кассу поступает различная  валюта, то учет ведется раздельно  по каждому виду валюты.

       В состав  оборудования валютной кассы  должны входить:

• каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валют;
• технические приборы для проверки подлинности купюр иностранной валюты.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие денежные знаки, а также те денежные знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность  которых вызывает сомнение, клиенту  не возвращаются. Их записывают пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая  сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что  принятая валюта является фальшивой  или вызывает сомнение, с указанием  в квитанции наименовании валюты и ее достоинства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Совершенствование учета кассовых операций.

 

    На предприятиях чаще всего применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает состояние отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

От значительной части  указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования – ЭВМ - машинограммы выходной информации.

      В настоящее  время организации интенсивно  оснащаются многофункциональными-ориентированными  мини - ЭВМ-компьютерами. Они позволяют  накапливать данные непосредственно  в традиционных учетных регистрах  и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной  ленте и другие).

      Компьютеры  относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

      Можно на  уже имеющиеся компьютеры установить  соответствующее программное обеспечение  по автоматизированному учету  денежных средств и расчетных  операций в кассе (к примеру:  программу «1с Бухгалтерия»), чтобы  организовать бухгалтерский учет  на должном уровне и с наименьшими потерями рабочего времени, что значительно облегчит труд облегчит труд бухгалтера-кассира. А также это облегчит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем а анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.