Учет и анализ расходов на предприятии

т. е. абсолютный перерасход издержек обращения по сравнению  с 2006 годом составил 344 тыс. руб.

Аэк.пер. = И2007ф – И2007н = 14991 – 17079 = -2088 тыс. руб.,

т.е. экономия издержек обращении по сравнению  с планом на 2007г. составила 2088 тыс. руб. 

Сумма относительного перерасхода несколько  выше и составляет:

Опер = 14991 – 6738 = +8253 тыс. руб.

      При увеличении суммы издержек на 344 тыс. руб. возрос и их уровень на 3,1%:

∆Уи = Уи2007 – Уи2006 = 14,7 – 11,6 = 3,1 %.

      Темп  прироста уровня издержек обращения:

Ти = ∆Уи / Уи2006 х 100 = 3,1 / 11,6 х 100 = 26,7%.

      Таким образом, уровень издержек обращения  в 2007году повысился на 26,7% по отношению  к 2006 году.

      Темп  снижения оптового товарооборота в 2007 году по сравнению с 2006 годом в размере -20% (101825/126514 х 100 – 100) значительно ниже темпа прироста издержек обращения, равного +2,3% (14991/14647 х 100 – 100). Товарооборот снизился по сравнению с 2005 годом на 20% в то время, как издержки обращения возросли на 2,3%. Это вполне объясняется ростом тарифов на услуги сторонних организаций.

      Относительные показатели можно отразить в таблице 2.3.

Таблица 2.3 -  Показатели эффективности произведенных  затрат

 

      Видно, что издержкоотдача снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Также  резко снизилась рентабельность издержек обращения.

      Определим уровни условно- постоянных и условно- переменных издержек обращения в зависимости от товарооборота в 2007 г. и, соответственно, в 2006г.:

                                                            7791

Уу-пер 2006  = ───── х 100 = 6,2%;

                                                         126514 

                                                            7448

Уу-пер 2007 = ───── х 100 = 7,3%;

                                                         101825 

                                                            6856

Уу-пост 2006  = ───── х 100 = 5,4%;

                                                         126514 

                                                            7543

Уу-пост 2007 = ───── х 100 = 7,4%;

                                                         101825

      Переменные  издержки в 2006 году составили 6,2% от товарооборота, а в 2007 году – 7,3% , т. е. прослеживается динамика роста переменных издержек обращения в зависимости от товарооборота.

      Постоянные  издержки в 2006 году составили 5,4% от товарооборота, а в 2007 году – 7,4% , т. е. также видна динамика роста постоянных издержек обращения в зависимости от товарооборота. Это можно объяснить тем, что тарифы на услуги, арендная плата и т.п. растут быстрее нежели цены на товары.

      Темп  прироста переменных издержек обращения за два года составляет:

                                             

                                             7448

────  х 100 -100 = -4,4% ,

                                              7791

а темп прироста оптового товарооборота: 

                                           101825

────  х 100 -100 = -20,0% ,

                                           126514

     Таким образом, переменные издержки обращения  снижаются значительно медленнее, чем товарооборот. Несмотря на то, что  объем реализации уменьшился, тарифы на автотранспорт, механизмы и услуги ГПМ повышались в 2007 году 2 раза в июне и в октябре, расходы по этим статьям составляют основную часть переменных затрат. 

     2.3.2 Динамика издержек  обращения 

     Проследим динамику издержек обращения за 2006 и 2007г.г. поквартально с помощью графиков, для этого используем данные таблицы 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика издержек обращения ООО  «УПТК» за 2007 год

 

     Рисунок 2.2 - Изменение издержек обращения  поквартально (2007г.) 

Таблица 2.5 - Динамика издержек обращения ООО  «УПТК» за 2006 год 

 

     Рисунок 2.3 - Изменение издержек обращения поквартально (2006г.) 

      В отличие от 2006 года, где прослеживается тенденция постепенного роста издержек обращения (соответственно росту объема реализации), в 2007 году самым затратным  оказался  III квартал, так как и объем реализации в этом квартале был выше, чем в других. 
 

 

     Рисунок 2.4 - Изменение условно- переменных издержек обращения относительно объема реализации поквартально 
 
 
 

Рисунок 2.5 - Изменение условно- постоянных издержек обращения относительно объема реализации поквартально 

     По  графику видно, что условно постоянные издержки колеблются в пределах от 1,6 млн. руб. до 2,1 млн. руб., т. е. находятся  относительно на одном уровне.

     Рисунок 2.6 - Изменение условно- валовых издержек обращения относительно объема реализации поквартально 

      В целом издержки обращения изменяются пропорционально объему реализации, чем больше объем реализации, тем  больше затрат несет предприятие.  

     2.3.3 Анализ издержек  обращения по статьям  затрат 

      Проследим изменения по  статьям затрат в течение трех лет 2005г., 2006г. и 2007г. (таблица 2.6) 

Таблица 2.6 - Издержки обращения за 2005,2006,2007г.г. по статьям затрат