Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Очевидно (табл. 23), что в 2007 году наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков (72,3 %), а в 2008 году ее доля выросла до 89,76 %. Увеличение дебиторской задолженности к концу периода составило 28956 тыс. руб..

2. Определение срока оборачиваемости дебиторской и кредиторской  задолженности. Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи (табл. 24).

Таблица 24

Анализ производственно-коммерческого цикла

Итак, срок погашения дебиторской задолженности сократился на 1 день, а кредиторская задолженность – на 12 дней.

3. Определение темпов погашения каждой статьи дебиторской задолженности. Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности (табл. 25).

Таблица 25

Определение темпов погашения статьей дебиторской задолженности

Из табл. 3.3 видно, что для того, чтобы покупатели и заказчики полностью рассчитались с фирмой, не наращивая новую задолженность, потребуется в среднем 26 дней (123122/4648), для прочих дебиторов – 271 день (14042/52), что свидетельствует о том, что статья задолженности покупателей носят краткосрочный характер, а прочая дебиторская задолженность носит долгосрочный характер (свыше 9 мес). Для того чтобы получить денежные средства от покупателей и заказчиков потребуется около 25-30 дней.

4. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности может осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:

—определение реальной оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия

Одз = В / ДЗ,                                                  (13)

где Одз – реальная оборачиваемость дебиторской задолженности

                 предприятия;

       В – валовая выручка;

        ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности предприятия.

—определение периода погашения дебиторской задолженности предприятия

Пдз = Т / Одз,                                                (14)

где Пдз – период погашения дебиторской задолженности

               предприятия;

           Т – длительность анализируемого периода в днях.

—определение оборачиваемости для требуемого прироста валовой выручки предприятия

Оп = В / Пдс,                                                  (15)

где Оп – оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;

      Пдс – необходимый прирост денежных средств в валовой выручке,

               тыс. руб..

—определение срока оборота для требуемого прироста валовой выручки предприятия

Сп = Т / Оп,                                                    (16)

где Сп – срок оборота прироста валовой выручки.

—определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач

ОСдз = Пдз – Сп,                                           (17)

где ОСдз – оптимальный срок погашения дебиторской задолженности

                   предприятия.

Теперь спрогнозируем объем выручки на 2007 год.

Для прогнозирования выручки от продажи применим метод корреляционно-регрессионного анализа, исходные данные для которого приведены в табл. 26.

Таблица 26

Динамика выручки от продажи ООО «Лада»

Отразим на графике динамику продаж за исследуемый период с 2005 по 2008 год (рис. 13).

Рис. 13. Динамика продаж ООО «Лада» в 2005-2008 гг.

Визуальный анализ ранжированного ряда (табл. 26) и графический анализ динамики объема продаж (рис.13) позволяет предположить, что развитие объема продаж может быть описано прямолинейной функцией вида:

у = а + вх,                                                      (18)

где х – фактор времени (порядковый номер года)

а, в – параметры уравнения регрессии, определяемые путем решения системы нормальных уравнений вида:

nа + вх = у

             ах + вх2 = ух  ,                                    (19)  

Чтобы определить начальные коэффициенты сглаживания.

;                                                         (20)

;                                                           (21)

откуда узнаем а0 и b0:

,                                            (22)

.                                                   (23)

Составим табл. 27 с расчетными данными. Расчеты произведем с использованием возможностей Excel.

Таблица 27

Определение коэффициентов предыдущего периода