Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Продолжение табл. 17

При анализе показателей табл. 17 видим, что:

̶       в 2007 г. дебиторская задолженность увеличилась почти в два раза (на 94,83%) за счет краткосрочной, которая выросла в три раза (прирост составил 202,07%) при сокращении прочей  (факт положительный) на четверть, т.е. на 25,41%;

̶       отрицательным явлением стал рост долгосрочной дебиторской задолженности (360,22%), что можно отнести к прямым финансовым потерям;

̶       из оборота были отвлечено денежных средств на  63605 тыс. руб.. больше, чем в 2006 г.

В 2008 г. дебиторская задолженность продолжает увеличиваться, хотя и не такими темпами, как в 2007 г. Теперь к выведенным из оборота 63605 тыс. руб.. добавляется еще 6956 тыс. руб.., и финансовые потери увеличиваются на 44 тыс. руб.. за счет увеличения долгосрочной дебиторской задолженности. Факт неприятный.

Проанализируем структурные изменения в дебиторской задолженности (табл. 18).

Таблица 18

Структурный анализ дебиторской задолженности

ООО «Лада» за 2006 – 2008гг.

Данные табл. 18 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности.

Если в 2006 г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2007г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%.

              Рис. 9. Структура дебиторской задолженности

ООО «Лада» в 2006 г.

              Рис. 10. Структура дебиторской задолженности

ООО «Лада» в 2007 г.

Рис. 11. Структура дебиторской задолженности

ООО «Лада» в 2008 г.

Как видно из рисунков 9-11,  структура дебиторской задолженности за анализируемый период подверглась значительным изменениям: из года в год росла доля задолженности покупателей и заказчиков, что привело к росту долгосрочной задолженности (по сути, финансовых потерь).

Если в 2006 г. доля задолженности покупателей и заказчиков составляла 46,48% (просроченная – 0,14%), то в 2007 г. доля задолженности покупателей увеличилась до 72,06% (соответственно, просроченной – до 0,33%) , а в 2008 г. – до89,45% (просроченная – до 0,34%).

Увеличение доли непоступивших средств от покупателей и заказчиков привело к снижению до 1,04% доли авансов выданных в 2008 г.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности  дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности.  Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (табл. 19).

Таблица 19

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования

в ООО «Лада» за 2008 г.

Как видно из данных табл. 19 сроки образования краткосрочной дебиторской задолженности составили 1 – 3 месяцев. Причем, основную часть краткосрочной дебиторской задолженности составляет вновь образованная – по расчетам за  услуги, отгруженные в декабре, 122014 тыс. руб.., по авансам выданным 1390 тыс. руб.., по прочим дебиторам – 12357 тыс. руб..

Сравнительно небольшая часть дебиторов не рассчиталась с фирмой за срок более месяца: покупатели- 1108 тыс. руб.., по авансам выданным – 143 тыс. руб.. и прочие дебиторы – 252 тыс. руб.. Среди покупателей находятся неплатежеспособные, которые могут привести к финансовым потерям фирмы.

Уже к концу 2008 года к просроченной дебиторской задолженности добавилось 19 тыс. руб..  с просрочкой платежей до 6 месяцев и 25 тыс. руб.. с просрочкой более шести месяцев.  Просроченная дебиторская задолженность по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» равна 472 тыс. руб.лей, из которой 428 тыс. руб.. составляет задолженность более года.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам []:

              Число оборотов =               (1)

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полусумма на начало года плюс полусумма на конец года.

Период погашения

дебиторской              =                                         (2)

задолженности

В табл. 20 приведены результаты расчётов показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 20

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ООО «Лада» за 2006 – 2008 гг.

Полученные результаты расчетов в табл. 2.6 показывают, что срок оборота дебиторской задолженности за период 2006-2008 гг. увеличился до месяца. Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

  ,                                                                (3)

где   В – период погашения дебиторской задолженности;

        ДЗ – средняя дебиторская задолженность;             

        Д – календарные дни;

       ВР – выручка от реализации.

                              ___           ___

              Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,                                                           (4)

                              ВР1         ВР0

                              ___          ___

              ВВР = ДЗ1 х Д _ ДЗ0 х Д  ,                                                          (5)

                             ВР1            ВР0

              В = ВВР + Вд3                                                                (6)

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения в 2006 – 2007 гг.:

              Вдз = 130680 х 360 _ 67075 х 360 = + 14,8 дней.

                                1529082        1529082

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности в 2006–2007 гг:

ВВР = 67075 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 0,2 день.

1546698          1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 14,8 – 0,2 = +14,6 дней.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения в 2007 – 2008 гг.:

Вдз = 137636 х 360 _ 130680 х 360 = + 1,63 дня.

1546698          1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2007 –2008г):

ВВР = 137636 х 360 _ 137636 х 360 = - 0,63 дня.

1579234            1546698

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

              В = (+1,63) + (-0,63) = +1 день.

Как видно из расчетов рост величины дебиторской задолженности увеличивает срок погашения дебиторской задолженности. И наоборот, рост выручки, поступившей на расчетный счет и в кассу ведет к ускорению движения средств в расчетах с покупателями и заказчиками.

Поэтому важно контролировать не только соблюдения покупателями платежной дисциплины но и уровень дебиторской задолженности относительно поступающей выручки.