Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2013 в 20:56, курсовая работа

Описание

Целью данной курсовой работы является проведение комплекса работ по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В первом разделе курсовой работы решаются вопросы организации предприятия и его деятельности. На основе исходных данных формируется уставной капитал предприятия, составляется штатное расписание работающих, оформляются договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции, рассчитываются экономические показатели, смета затрат и налоги.

Содержание

Введение

Глава I Практическая часть. 5
1.1 Организация деятельности предприятия и расчёт экономических
показателей 5
1.2 Формирование учётной политики на предприятии 14
1.3 Формирование отчётности предприятия 20
Глава II Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на ООО «Кулебакский кондитер» 30
Заключение
Список литературы

Скачать (80.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

КУРСОВАЯ.doc

— 553.00 Кб (Скачать документ)

Бухгалтерские проводки:

Дт20-Кт70- 1680000руб.- начислена з/плата

Дт70-Кт68- 234270 руб.- удержан налог с дохода

Дт70-Кт50- 1445730руб.- начислена сумма к выдачи з/платы.

1.3.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательные пенсионное страхование

На основании РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РФ»(Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года с изм., от 02.11.2006 N 492-О).

Авансовые платежи начисляются от начисленной заработной платы, в нашем случае с 577500 руб.в месяц.

Сумма авансовых платежей в каждый внебюджетный фонд приводится в таблице 1.8.

Таблица 1.8.Авансовые платежи 4 квартал 2012 года.

Наименование фонда.	ФОТ	Ставка	Начисление платежа в 4 кв. 2012г.
Наименование фонда.	ФОТ	Ставка	Октярь	Ноябрь	декабрь
Федеральный бюджет	560 000	28,60%	160160	160160	160160
Фонд социального страхования РФ	560 000	4,00%	22400	22400	22400
Федеральный фонд ОМНС РФ	560 000	0,20%	1120	1120	1120
Территориальный фонд ОМНС РФ	560 000	3%	19040	19040	19040
Всего:		36%	202720	202720	202720
Итого за 4 квартал 2012 года:202720

При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста:

1 категория (до 1966 г.р.)-7 человек (с начисленной зарплатой- 261333,33руб.)

2 категория (с 1967 г.р.)-8 человек ( с начисленной зарплатой-298666,67 руб.)

Суммы страховых взносов в пенсионный фонд оформляем в таблицу 3.3.

Стоит указать, что в данной организации работают все сотрудники моложе 1967 года рождения, по этому ставка на финансирование страховой части пенсии составляет 8% и на финансирование страховой части пенсии – 6%.

Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» № 167-ФЗ от 15/12/2001г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Таблица 1.9 Страховые взносы

		Страховые взносы в ПФ РФ за квартал
		апрель		май		июнь
Первая категория:		на фина-	на фина-	на фина-	на фина-	на фина-	на фина-
(с 1967 г.		нсир.	нсир.	нсир.	нсир.	нсир.	нсир.
рождения и		страхо-	накопи-	страхо-	накопи-	страхо-	накопи-
моложе)		вой	тельн.	вой	тельн.	вой	тельн.
		части	части	части	части	части	части
		пенсии	пенсии	пенсии	пенсии	пенсии	пенсии
Работники	Оклад	8%	6%	8%	6%	8%	6%
Морозов С.В.	79385	6350,8	4763,1	6350,8	4763,1	6350,8	4763,1
Шаров П. П.	69520	5561,6	4171,2	5561,6	4171,2	5561,6	4171,2
Таиркина Л. В.	35120	2809,6	2107,2	2809,6	2107,2	2809,6	2107,2
Ассонова О.Ф.	37564	3005,12	2253,84	3005,12	2253,84	3005,12	2253,84
Кирюшин В. М.	30661	2452,88	1839,66	2452,88	1839,66	2452,88	1839,66
Шакуров А.А.	26677	2134,16	1600,62	2134,16	1600,62	2134,16	1600,62
Беспалова С.С.	37374	2989,92	2242,44	2989,92	2242,44	2989,92	2242,44
Безрукова Р.Х.	32891	2631,28	1973,46	2631,28	1973,46	2631,28	1973,46
Трифонов В.В.	30298	2423,84	1817,88	2423,84	1817,88	2423,84	1817,88
Власова М.М.	35261	2820,88	2115,66	2820,88	2115,66	2820,88	2115,66
Малюгин Р.О.	39450	3156	2367	3156	2367	3156	2367
Мишин П.Д.	35126	2810,08	2107,56	2810,08	2107,56	2810,08	2107,56
Семенова А.А.	32121	2569,68	1927,26	2569,68	1927,26	2569,68	1927,26
Курова О.О.	20321	1625,68	1219,26	1625,68	1219,26	1625,68	1219,26
Мухин Н.Н.	18231	1458,48	1093,86	1458,48	1093,86	1458,48	1093,86
Всего:	560000	44800	33600	44800	33600	44800	33600

Вывод: Мы распределили страховые взносы в пенсионный фонд РФ за 4квартал 2012г. с учетом возраста работников. На финансирование страховой части пенсии за месяц уходит 44800руб., а на финансирование накопительной части – 33600 руб.

1.3.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется ежемесячно в течении квартала.

2.3.1 Расшифровка рабочего плана счетов

Раздел I Основные средства и другие долгосрочные вложения

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Раздел II Производственные запасы

Счет 10 «Материалы»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Раздел III Затраты на производство

Счет 20 «Основное производство»

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Раздел IV Готовая продукция товара и реализации

Счет 43 «Готовая продукция»

Счет 44 «Расходы на продажу»

Счет 90 «Прочие»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Раздел V Денежные средства

Счет 50 «Касса»

Счет 51 «Расчетный счет»

Раздел VI Расчеты

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 76«Расчет с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68«Расчет по налогам и сборам»

Счет 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 70 «Расчеты по оплате труда»

Раздел VII Финансовые результаты и использование прибыли

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Раздел VIII Капитал и резервы

Счет 80 «Уставной капитал»

Счет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Таблица 1.10.Журнал хозяйственных операций

№п/п	Наименование операций	Сумма, рублей	Дата	Корреспондирующие счета
				Д	К
1	2	3		4	5
Октябрь 2012г.
1	Сформирован уставный капитал	1 600 000	01.10.2012	75.1	80
2	Внесен вклад основными средствами	800 000,00	01.10.2012	8	75.1
3	Внесен вклад денежными ср. на рас.счет.	320 000,00	01.10.2012	51	75,1
4	Внесен вклад материалами	480 000,00	01.10.2012	10	75,1
5	Оборудование и помещение передано в эксплуатацию	433 163,30	02.10.2012	1	08
6	Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС	1 501 866,67	02.10.2012	10	60
7	Выделена сумма НДС	3 003,73	02.10.2012	19	60
8	Оплачен счет поставщика	1 772 202,67	02.10.2012	60	51
9	Оплачен счет за транспортные расходы	30 037,33	02.10.2012	76	51
10	Материалы переданы в произв.	423 529,24	03.10.2012	20	10
11	Акцептован счет за трансп. расходы	30 037,33	04.10.2012	10	76
12	Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)	600,75	04.10.2012	19	76
13	Начислена заработная плата рабочим.	560 000,00	19.10.2012	20	70
14	Начислен НДФЛ - 13%	74 906,00	19.10.2012	70	68
15	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	19.10.2012	20	69.2
16	Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии	44 800,00	19.10.2012	20	69.2
17	Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии	33 600,00	19.10.2012	20	69.2
18	Начислено в ФСС	22 400,00	19.10.2012	20	69.1
19	Начислено в ФФМС	1 120,00	19.10.2012	20	69.3
20	Начислено в ТФМС	19 040,00	19.10.2012	20	69.3
21	Начислено на страхование от несчастных случаев	1 904,00	19.10.2012	20	69
22	Списаны затраты на готовую продукцию	1 776 309,34	24.10.2012	43	20
23	Реализована готовая продукци	1 776 309,34	25.10.2012	90	43
24	Получен аванс от покупателя	3 599 095,83	26.10.2012	51	62
25	Начислен НДС с аванса	519 819,17	26.10.2012	62	68
26	Аванс переведен в реализацию	2 599 095,83	26.10.2012	62	90
27	Начислен НДС с реализации	519 819,17	27.10.2012	90	68
28	НДС с аванса сторно	519 819,17	27.10.2012	62	68
29	Списан НДС по материалам	12 938,52	27.10.2012	68	19
30	Списан НДС по транспортным услугам	600,75	27.10.2012	68	19
31	Начислен транспортный налог	7 471,20	27.10.2012	20	68
32	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	27.10.2012	20	69.2
33	Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии	44 800,00	28.10.2012	20	69.2
34	Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии	33 600,00	28.10.2012	20	69.2
35	Начислено в ФСС	22 400,00	28.10.2012	20	69.1
36	Начислено в ФФМС	1 120,00	28.10.2012	20	69.3
37	Начислено в ТФМС	19 040,00	28.10.2012	20	69.3
38	Начислено на страхование от несчастных случаев	1 904,00	28.10.2012	20	69
Итого		19 763 153,34
Ноябрь 2012 года
39	Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	01.11.2012	69.2	51
40	Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС	1 501 866,67	02.11.2012	10	60
41	Выделена сумма НДС	3 003,73	02.11.2012	19	60
42	Акцептован счет за трансп. расходы	30 037,33	02.11.2012	10	76
43	Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)	600,75	02.11.2012	19	76
44	Оплачен счет поставщика	1 772 202,67	02.11.2012	60	51
45	Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой части труд, пенсии	44 800,00	03.11.2012	69.2	51
46	Перечислено в пенсион, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии	33 600,00	03.11.2012	69.2	51
47	Перечислено в ФСС	22 400,00	03.11.2012	69.1	51
48	Перечислено в ФФМС	1 120,00	03.11.2012	69.3	51
49	Перечислено в ТФМС	19 040,00	03.11.2012	69.3	51
50	Оплачен счет за транспорт, расходы	30 037,33	03.11.2012	76	51
51	Материалы переданы в произведет.	423 529,24	03.11.2012	20	10
52	Начислена амортизация	3 605,34	04.11.2012	20	02
53	Перечислено в на страхование от несчастных случаев	1 904,00	09.11.2012	69	51
54	Перечислен НДФЛ - 13 %	74 906,00	09.11.2012	68	51
55	С расчетного счета в кассу получено	485 094,00	10.11.2012	50	51
56	Выдана зарплата из кассы за октябрь	480 240,00	10.11.2012	70	50
57	Начислена заработная плата рабочих	560 000,00	19.11.2012	20	70
58	Начислен НДФЛ - 13%	79 760,00	19.11.2012	70	68
59	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	19.11.2012	20	69.2
60	Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части трудовой пенсии	44 800,00	19.11.2012	20	69.2
61	Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии	33 600,00	19.11.2012	20	69.2
62	Начислено в ФСС	22 400,00	19.11.2012	20	69.1
63	Начислено в ФФМС	1 120,00	19.11.2012	20	69.3
64	Начислено в ТФМС	19 040,00	19.11.2012	20	69.3
65	Начислено на страхование отнесчастных случаев	1 904,00	19.11.2012	20	69
66	Списаны затраты на готовую продукцию	1 776 309,34	24.11.2012	43	20
67	Реализована готовая продукция	1 776 309,34	25.11.2012	90	43
68	Получен аванс от покупателя	2 599 095,83	26.11.2012	51	62
69	Начислен НДС с аванса	519 819,17	26.11.2012	62	68
70	Аванс переведен в реализацию	2 599 095,83	27.11.2012	62	90
71	Начислен НДС с реализации	519 819,17	28.11.2012	90	68
72	НДС с аванса сторон	519 819,17	28.11.2012	62	90
73	Списан НДС по материалам	12 938,52	28.11.2012	68	19
74	Списан НДС по транспортным услугам	600,75	28.11.2012	68	19
75	Начислен транспортный налог	22 026,23	29.11.2012	20	68
Итого		16 193 244,41
Декабрь 2012 года
76	Акцептован счет поставщика за поступл. материалы на стоимость без НДС	1 501 866,67	02.12.2012	10	60
77	Выделена сумма НДС	3 003,73	02.12.2012	19	60
78	Акцептован счет за трансп. расходы	30 037,33	02.12.2012	10	76
79	Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)	600,75	02.12.2012	19	76
80	Оплачен счет поставщика	1 772 202,62	03.12.2012	60	51
81	Оплачен счет за транспортные расходы	30 037,33	03.12.2012	76	51
82	Материалы переданы в произв.	423 529,24	03.12.2012	20	10
83	Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	10.12.2012	69.2	51
84	Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой части трудовой пенсии	44 800,00	10.12.2012	69.2	51
85	Перечислено в пенс, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии	33 600,00	10.12.2012	69.2	51
86	Перечислено в ФСС	22 400,00	10.12.2012	69.1	51
87	Перечислено в ФФМС	1 120,00	10.12.2012	69.3	51
88	Перечислено в ТФМС	19 040,00	10.12.2012	69.3	51
89	Перечислено на страхование несчастных случаев	1 904,00	10.12.2012	69	51
90	Перечислен НДФЛ - 13 %	79 760,00	10.12.2012	68	51
91	С расчетного счета в кассу получено	480 240,00	10.12.2012	50	51
92	Выдана зар.плата из кассы за ноябрь	480 240,00	10.12.2012	70	50
93	Начислена амортизация	10 816,02	10.12.2012	20	02
94	Начислена зараб. плата рабочим	560 000,00	10.12.2012	20	70
95	Начислен НДФЛ -13%	79 760,00	10.12.2012	70	68
96	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет	78 400,00	19.12.2012	20	69.2
97	Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части труд, пенсии	44 800,00	19.12.2012	20	69.2
98	Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии	33 600,00	19.12.2012	20	69.2
99	Начислено в ФСС	22 400,00	19.12.2012	20	69.1
100	Начислено в ФФМС	1 120,00	19.12.2012	20	69.3
101	Начислено в ТФМС	19 040,00	19.12.2012	20	69.3
102	Начислено на страхование от несчастных случаев	1 904,00	19.12.2012	20	69
103	Списаны затраты на готовую продукцию	1 776 309,34	24.12.2012	43	20
104	Реализована готовая продукция	1 776 309,34	25.12.2012	90	43
105	Получен аванс от покупателя	2 599 095,83	26.12.2012	51	62
106	Начислен НДС с аванса	519 819,17	27.12.2012	62	68
107	Аванс переведен в реализацию	2 599 095,83	27.12.2012	62	90
108	Начислен НДС с реализации	519 819,17	28.12.2012	90	68
109	НДС с аванса сторон	519 819,17	28.12.2012	62	68
110	Списан НДС по материалам	12 938,52	28.12.2012	68	19
111	Списан НДС по транспортным услугам	600,75	28.12.2012	68	19
112	Начислен транспортный налог	22 026,23	28.12.2012	20	68
113	Определен финансовый результат от реализации продукции за 1 квартал	1 379 393,03	29.12.2012	90	99
114	Начислен налог на имущество	12 938,52	29.12.2012	91	68,8
115	Начислен налог с прибыли	253 200,84	29.12.2012	99	68.4
116	Определена чистая прибыль	1 025 741,89	30.12.2012	99	84
117	Закрытие месяца	617 739,46	30.12.2012	99	90
118	Закрытие месяца	31 440,48	30.12.2012	99	91
119	Закрытие месяца	561 901,41	30.12.2012	84	99
Итого:		20 082 810,67
	Всего	56 039 208,43

Вывод: Мы составили журнал хозяйственных операций. В графе 2 «Содержание операций» записали месяц в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отразили все хозяйственные операции этого месяца. Открыли журнал хозяйственных операций записью: «сформирован уставный капитал». Далее отразили остальные операции.

1.3.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал

Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляем оборотную ведомость, в которой по каждому счету показываем: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода.

Таблица 1.11 Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Наименование счета	Остаток на нач.		Обороты за		Остаток на конец
	отчет. периода		отчетного периода		отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01			433 163,30		433 163,30
02				14 421,36		14 421,36
08			800 000,00	433 163,30	366 836,70
10			6 710 075,51	5 299 174,56	1 420 608,95
19			10 813,45	40 617,81		29 804,36
20			3 821 588,74	5 328 928,02		1 507 339,28
43			5 328 928,02	5 328 928,02
50			965 334,00	960 480,00		4 854,00
51			9 117 287,49	6 929 247,95	2 188 039,54
60			5 316 607,96	5 316 607,96
62			10 916 202,51	6 198 191,66	4 718 010,85
68			195 283,81	4 710 642,38		4 515 358,57
69			402 528,00	805 056,00		402 528,00
70			1 120 000,00	1 680 000,00		560 000,00
75			1 600 000,00	1 600 000,00
76			90 111,99	105 453,51		15 341,52
80				1 600 000,00		1 600 000,00
84			561 901,41	1 025 741,89		463 840,48
90			6 708 321,05	6 708 321,05
91			12 938,52	12 938,52
99			1 928 122,67	1 941 294,44		13 171,77
Итого:			56 039 208,43	56 039 208,43	9 126 659,34	9 126 659,34

Остатка на начало отчетного периода у нас нет, так как предприятие сформировалось в октябре (1 месяц отчетного периода).

На 20 счете остается остаток на начало отчетного периода по дебету, так как у нас производство и продажа продуктов питания, на котором имеется незавершенное пр.

Вывод: Рассчитали оборотно-сальдовую ведомость за 4 квартал 2012г. Обороты за отчетный период сошлись как по дебету и по кредиту, так и с итогом журнала хозяйственных операций.

1.3.5 Составление бухгалтерской отчётности

На основании полученной оборотно-сальдовой ведомости составляем промежуточный бухгалтерский отчёт предприятия за IV квартал 2012 года.

В приложении 5 указаны: бухгалтерский баланс (форма №1); отчёт о прибылях и убытках (форма №2)

Глава II Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на ООО «Кулебакский кондитер»

При изучении бухгалтерского учета на предприятии ООО «Кулебакский кондитер» были выявлены нарушения и ошибки в методике ведения счетов бухгалтерского учета и сделаны предложения по устранению недостатков в учете и повышению его эффективности, такие как:

1. Во внереализационных доходах организация отражает прибыль от продажи основных средств. Это является нарушением ведения бухгалтерского учета, так как доходы от реализации основных средств согласно п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» [17] включаются в операционные доходы.

Так же во внереализационных доходах организация отражает производственную экономию, возникшую вследствие превышения учетной себестоимости произведенной продукции над фактической себестоимостью. Это является грубой ошибкой ведения бухгалтерского учета счетов «Основное производство», «Готовая продукция» и счета «Прибыли и убытки». Учет отклонений должен фиксироваться на счете «Основное производство», чтобы не увеличивать и не уменьшать фактическую себестоимость произведенной продукции.

Рекомендовать главному бухгалтеру изучить нормативный документ ПБУ 9/99 «Доходы организации», в котором указано куда надо относить полученные доходы от продажи основных средств, а также порядок формирования полной себестоимости продукции и методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

В процессе анализа финансового состояния предприятия было выявлено, что у организации нет собственных средств для покрытия запасов, поэтому предприятие пользуется привлеченными средствами, а вследствие этого увеличивается кредиторская задолженность перед третьими лицами. Чтобы этого избежать необходимо:

Информация о работе Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия