Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образование

«Уфимский государственный нефтяной технический университет»

Институт экономики

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

Выполнил:             

студент гр.ЭА-07-01                                                                                                  А.Р.Миргаляутдинов

Проверил:             

доцент                                                                                    О.А. Киреева

Уфа 2009

Введение

В условиях рыночной экономики, наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляет ее рабочий капитал. От ее размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность, а также соблюдения установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы.

Актуальность данной работы в том, что в условиях постепенного перехода России от централизовано-плановой системы хозяйствования к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В настоящее время руководители предприятия, изучая и формируя то, что называется цивилизованными   формами   рыночных   отношений,   становятся   своеобразными "архитекторами" развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия.

В условиях рынка постоянно возникают вопросы, требующие решения. Успех предприятия определяется как общими условиями хозяйствования, так и умением руководителя эффективно использовать производственные факторы.

В условия рынка каждое предприятия должно искать собственный путь развития, новые формы приложения капитала и методы работы. Успешная реализация названных условий во многом зависит от форм ресурсного обеспечения предприятия и характера его использования, в частности от обеспеченности предприятия основным и оборотным капиталом.

Осуществляя   хозяйственную  деятельность,   предприятие   сталкивается   с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его.

Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и прочее.

Цель данной работы  - установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций на предприятии с денежными средствами, определить пути совершенствования контроля наличных расчетов.

При выполнении данной работы были поставлены и решены следующие задачи:

- изучено введение бухгалтерского учета и современного состояния наличных операций;

- изучен учет и современное состояние контроль наличных операций;

1.      УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1) Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2) Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3) Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4) Контроль за соблюдением расчетно - платежной и сметной дисциплины.

5) Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, неиспользованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6) Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляются в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (10) и «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

В соответствии с этими документами предприятие обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на их счет.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков и предприятием по согласованию с руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы. Срок сдачи для предприятия ежедневно в день поступления денег в кассы.

Ведение кассовых операций на предприятии возложено на кассира, который несет полную  материальную   ответственность  за  сохранность  принятых   ценностей. Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должна ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Эти полномочия оформляются приказом руководителя организации с распространением на них такой же полной индивидуальной ответственности. Общественные кассиры получают под расписку наличные денежные средства у главного (старшего) кассира в соответствии с существующей потребностью с последующим представлением ему отчета об израсходованных суммах.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счета 50 «Касса». Приход денежных средств осуществляется в ведомости №1 по дебету счет 50. В журнал - ордере №3 накапливаются записи по кредиту счета 50. По дебету счет 50 «Касса» корреспондирует с кредитом следующих счетов: 51 «Расчетный счет», 90 «Продажа», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50»Касса» в корреспонденции с дебетом счетов:

сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в оплату приобретенных материалов в кассу;

сч. 70 «Расходы будущих периодов» - в сумме подписки на периодическую печать;

сч. 51» Расчетные счета» -на сумму возврата невыплаченной заработной платы.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Например, на предприятии работает столовая, выручка ежедневно сдается в кассу. Приходный кассовый ордер № 43 от 23.03.01 на сумму 3330 руб. 50 коп.

В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

Дебет 50 «Касса» Кредит 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - 3330 руб. 50 коп.

Квитанция, подписанная главным бухгалтером выдается подотчетному лицу, сдавшему деньги в кассу.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

В кассе предприятия могут хранится наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим их учреждением банка по согласованию с руководством этого предприятия.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение 1).

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и срока сдачи наличных денежных средств в учреждения банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит - эта часть рабочего капитала предназначенная на текущие повседневные расходы предприятия.

Если предприятие, не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней, превышения лимита остатка денег в кассе.

Лимит остатка кассовой наличности устанавливается для следующих организаций:

- имеющих постоянную денежную выручку (предприятия торговли, бытового обслуживания и др.), эта выручка сдается в банк каждого рабочего дня с оставлением необходимых денежных средств для нормальной работы в начале следующего рабочего дня (командировки, выдача заработной платы, закупку тары у населения и т.д.);

- обязанных сдавать такую выручку на следующий рабочий день. Размер лимита устанавливается в пределах среднедневной выручки;

- не имеющих постоянной денежной выручки. Лимит остатка кассовой наличности в таких случаях определяется в пределах среднедневного расхода наличных денежных средств. В данный расход не подлежат включению расходы на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и премии. Превышение установленного лимита допускается только в дни выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и стипендии и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. В районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностям этот срок установлен в пять дней.