Учет денежных средств на предприятии

Счет 57 «Переводы в пути» активный и  предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и  иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы  почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдаче  выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Таблица 1.2 - Основные проводки, отражающие состояние банковских счетов предприятия:

 
 

     1.3 Правовое регулирование  денежного обращения

     В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено  на Правительство РФ, которое часть  своих полномочий передает Центробанку  России и Государственному таможенному  комитету РФ. При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов следует руководствоваться следующими нормативными актами:

• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);
• Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Гражданским кодексом РФ;
• Налоговым кодексом РФ;
• Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г.);
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);
• Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п;
• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н;
• Инструкцией Банка России №91-И, ГТК России № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;
• Инструкцией Банка России №86-И, ГТК России № 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;
• Федеральным законом РФ от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными Приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н;
• Постановлением ФКЦБ России от 11 августа 1998 г. № 31 «Об утверждении Положения о ежеквартальном отчете эмитента эмиссионных ценных бумаг»;
• Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 г. № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»;

 
 
     

• Положением  по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г

№ 126н. [2, с.262] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Учет денежных средств на примере ООО «Наше предприятие»

     2.1 Краткая характеристика предприятия

     ООО «Наше предприятие» является обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в «Читинское ОСБ №8600 г.Чита». Основными учредителями ООО «Наше предприятие» являются два физических лица.

     Торговая  фирма «Наше предприятие» - это сеть непродовольственных специализированных магазинов, осуществляющих розничную торговлю и предназначенных для обслуживания населения и предоставления максимального выбора товаров и услуг.

     Юридический адрес организации: 672000, г. Чита, ул. Лазо. ООО «Наше предприятие» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

     Общество  создано в целях: получения прибыли, насыщения потребительского рынка  товарами, совершенствования рыночной инфраструктуры.

     Для достижения этих целей организация  осуществляет торгово-закупочную деятельность.

     К основным признакам, определяющим тип  магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания - отдельно-стоящее одноэтажное, с подвальным помещением. Общая площадь  магазина равна 1080 кв.м., торговая площадь - 540 кв.м., складская - 540 кв.м.

     Данный  вид торгового здания обеспечивает: просторные торговые залы, удобную  планировку, рациональное направление  покупательских потоков, применение комплексной механизации работ, создание нормальных условий обслуживающему персоналу.

     Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При  этом она руководствуется законодательством  РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и  органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских  служб, но и всей организации.

     Структура управления является линейной. Для  таких структур характерна жесткая  централизация работы. С одной  стороны, это улучшает управляемость  всей структуры в целом, уменьшается  вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций. Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так  как для решения даже оперативных  вопросов необходимо согласование с  высшим руководством.

     Организационная структура ООО «Наше предприятие» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

     Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением  хозяйственных договоров, ведет  учет и анализ движения товаров и  денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует  финансовый результаты, составляет бухгалтерские  отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

     ООО «Наше предприятие» специализируется на розничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами, а также алкгольной продукцией.

     Бухгалтерский учет в ООО «Наше предприятие» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

     Бухгалтерия предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

     Порядок создания, принятия и отражения в  бухгалтерском учете первичных  документов регламентируется Положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Наше предприятие». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

     Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная. 
 
 

     2.2 Учет кассовых  операций ООО «Наше предприятие»

     Учет  кассовых операций ООО «Наше предприятие» ведет в соответствии с Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).

     Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Наше предприятие» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Наше предприятие» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

     Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Расчет лимита кассы сдается  в банк ежегодно. Лимит кассы в  организации устанавливает Читинское ОСБ №8600 г.Чита на 2009 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

     Для ведения кассовых операций в штате  ООО «Наше предприятие» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении на должность кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям  с денежными средствами. Непосредственно  по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий  контроль за движением, сохранностью и  рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как  организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Наше предприятие».

     Первичный учет денежных средств в кассе  организации

     Движение  наличных денежных средств в кассе  ООО «Наше предприятие» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

     В кассовых документах все реквизиты  заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

     При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязательно  проверяет: наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

     Приходные и расходные кассовые документы  после получения или выдачи денег  подписываются кассиром, а прилагаемые  к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

     Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

     Кассовая  книга ведется кассиром. Листы  в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись  «В настоящей книге пронумеровано  сорок восемь страниц» и проставлены  подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

     Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах. Второй экземпляр  отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе и передает в бухгалтерию  отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно  с расчетом остатка на конец каждого  месяца.