Учет денежных средств на предприятии

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

    В условиях рыночной  экономики любой  бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

    Основными задачами учета денежных средств  является:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием, контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
• контроль за объемами и перемещением денежной массы;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
• снабжение руководителей предприятия информацией о движении денежных средств, для принятия управленческих решений.

    Целью настоящей курсовой работы является исследование теоретических основ учета денежных средств на предприятии, а также исследование этих вопросов на практике.

    Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи:

• изучение методологических аспектов постановки учета денежных средств;
• изучение постановки учета денежных средств в ОАО «УПТК Ивпромстрой» г. Иваново.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  учета денежных  средств 

1.1 Значение и задачи учета денежных средств   

   Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую  деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. В отличие от платежей  наличными, когда деньги непосредственно передаются  плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот.  Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

    Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их  приумножение,  правильное  использование,  контроль  за  сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др [10, с. 98].

    Основной  целью бухгалтерского учета денежных средств является точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению, контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием, контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

    Бухгалтерский учет денежных средств выполняет  следующие основные задачи:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах  их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима.

    Для бухгалтерского учета денежных средств  применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы «Денежные средства». Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов  т.д.).

Нормативная база

1. Положение Банка России от 05 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г.№40.
3. Положение Центробанка России от 03 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
4. Указание Центробанка России Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757) 
5. Федеральный Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

 

1.2 Учет кассовых  операций 

    Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

    Наличные  деньги могут храниться предприятием только в специально оборудованном помещении, называемом кассой.

      Сумма хранимых наличных денег  ограничивается лимитом. Размер  лимита наличных денег зависит  от размера предприятия, численности  сотрудников, видов деятельности и получаемой выручки. Лимит определяется специальным расчетом и утверждается руководством банка, в котором обслуживается организация.

      Превышение лимита в кассе  является грубым нарушение финансовой  дисциплины и допускается только  в течение 3 дней выдачи заработной платы. Сумма превышения лимита хранения наличных средств должна ежедневно сдаваться в банк на расчетный счет. Сдача наличных денег оформляется специальным документом "Объявление на взнос наличными".

      Наличные деньги из кассы могут  расходоваться предприятием на строго определенные цели: выплату заработной платы, пособий, командировочные, хозяйственные и некоторые другие нужды. Основная доля расчетов с партнерами осуществляется в безналичном порядке. Величина наличных денег, расходуемая для расчетов по купле-продаже продукции, материалов, других ценностей и услуг, ограничивается специальными государственными актами и в настоящий момент составляет 100 000 рублей по одной сделке.

      Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Руководство организации обязано оборудовать кассу и предпринять меры по обеспечению сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и в банк.

      Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу должны запираться как с внешней, так и с внутренней стороны. Кассы могут быть застрахованы.

    Наличные  деньги и документы хранятся в  сейфах, которые должны закрываться  и опечатываться кассиром.

      Ключи и печати хранятся у кассиров, а учтенный дубликат - в опечатанном кассиром пакете у руководителя предприятия (проверяется 1 раз в квартал).

      Хранение в кассе ценностей,  не принадлежащих предприятию,  запрещается.

      С кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности. В организациях, имеющих большое количество подразделений, оплата труда и иные процедуры могут производиться по письменному приказу руководителя другими лицами, с которыми также заключаются договоры о полной материальной ответственности. Запрещается привлечение к данной работе работника, имеющего доступ к кассовым документам. В малых предприятиях обязанности кассира могут выполнять бухгалтер или другой работник.

      Ревизия кассы проводится ежемесячно, а в случае необходимости (при  болезни кассира, утрате ключа и т.п.) и чаще.

    Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации";

    50-2 "Операционная касса";

    50-3 "Денежные документы" и др.

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы  учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По  дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.