Учет, аудит и анализ движения денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе рассмотрены сущность, цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств, основные вопросы теории и практики анализа денежных потоков, а также принципы проведения аудиторской проверки денежных средств организации. Изучение данных вопросов позволило сделать следующие выводы:

- для осуществления предпринимателем любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой) необходимы денежные средства, представляющие собой начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных ресурсов;

- денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Более 60 % денежных средств в России приходятся на долю безналичных расчетов. Данные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов путем перечисления по расчетным и прочим счетам в банках. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение;

- все свободные денежные средства организации находятся в учреждениях банков на специально открываемых расчетных, специальных и валютных счетах. Однако для производственных расчетов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет в каждой организации создается касса.

Предприятие должно иметь денежные средства в количестве, достаточном для ведения текущей деятельности, на случай непредвиденных расходов и на случай эффективных капиталовложений. В то же время наличие больших остатков денежных ресурсов  на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерии. От того, на сколько успешно она выполняется во многом зависит платежеспособность организации. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины.

В данной работе рассмотрено ведение учета денежных средств ООО «ПЕРСЕЙ».

Для достижения наилучшего результата хозяйственной деятельности руководству организации необходимо постоянно располагать информацией о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический анализ и оценка денежных потоков организации, анализ обеспеченности денежными средствами, которые проводятся с целью получения необходимого объема параметров денежных средств, дающих объективную характеристику направлений поступления и расходования денежных ресурсов. Проведение анализа движения денежных средств играет очень важную роль в сфере управления капиталом, поскольку позволяет руководству организации принимать оптимальные управленческие решения о рационализации денежных потоков, что в результате приводит к сокращению потребности организации в привлечении заемного капитала.

Проведенный на основе отчетности ООО «ПЕРСЕЙ» анализ денежных потоков позволяет сделать следующие выводы:

1) организация в результате своей деятельности формирует достаточный объем денежной массы для осуществления текущей коммерческой деятельности и для производства расчетов по обязательствам перед кредиторами;

2)положительные и отрицательные потоки деятельности организации сбалансированы по объему и  во  времени;

3) в отчетном году произошел значительный рост оборачиваемости денежных средств , что свидетельствует о достаточности денежных ресурсов, которыми располагает данная организация для продолжения хозяйственной деятельности . В перспективе это приведет к приросту объемов продукции, и как следствие, к увеличению выручки от продаж. Рост оборачиваемости является положительной тенденцией в деятельности организации, указывая на достаточность денежных ресурсов для продолжения хозяйственной деятельности организации и повышении эффективности их использования;

4) увеличилась платежеспособность. Это говорит о том, что даже при сокращении денежных поступлений предприятие сможет выполнить свои текущие обязательства.

Состояние  учета денежных средств в ООО «ПЕРСЕЙ» ведется в целом в соответствии с нормативными актами и законодательством.

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «ПЕРСЕЙ»  было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности и проводить систематический анализ эффективности использования денежных средств и соблюдения оптимального размера денежных средств в отчетном периоде .

47

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Законодательная и нормативная литература:

1.          «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.10.96 №14 – ФЗ (ред. от 23.12.03).

2.          ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 ФЗ.

3.          ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт»от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.

4.          ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  от

09.10.92г. № 3615-1(ред. от 07.07.03г.).

5.          ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90г. № 365 – 1(ред. от 23.12.03г.)

6.          ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»от 10.07.02г.№ 86 – ФЗ.(в ред. от 23.12.03г.).

7.          Указ Президента РФ «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18.08.96г. №1212 ( в ред. от 25.11.03г.)

8.          Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 № 2-П(ред от 03.03.03)

9.          «Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт  и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»,утверждено ЦБ РФ от 09.04.98 (ред.29.11.2000).

10.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»(ПБУ 4/99)» от 06.07.99 №43н.

11.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.98.№34н.(24.03.2000)

12.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)» от 09.12.98 № 60н.

13.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»(ПБУ 3/2006)» от 27.11.2006 №154н.

14.      Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003 № 67н.

15.      Приказ Минфина «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н.

16.      Приказ ЦБ РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.98 № 14 – П

17.      Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 05.07.2007 №1843 – У.

    18.Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»

19. Указание ЦБ РФ « О порядке продажи валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от  05.09.2002 №1192-У

20. Указание ЦБ РФ «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиском печати» от 21.06.03 № 1297 – У.

21. Постановление Госкомстата РФ «Учет кассовых операций» от 18.08.1998 г. № 88.

   Основная литература: 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет : Учебное пособие. - М.: МАРТ – М, 2003. – 928с.

      2. Бусыгин А.В. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для вузов.- М.: ИНФРА – М, 1998. – 608с.

      3. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Под редакцией Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ  - ДАНА, 2002.- 476с.

      4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому  и налоговому учету. – М.: ИНФРА – М, 2006  - 464с.

      5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.:ЭКОР – КНИГА – М, 2005 – 456с.

6. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент -1: Учебное пособие, базовый курс, М.: Бинфа, 2007. – 230с.

Лытнева Н.А. Учет валютных операций // Бухгалтерский учет, - 2003г - № 8 – с.16 – 20.

7. Парасоцкая Н.Н. Расчеты с использованием банковских пластиковых карт //Бухгалтерский учет ,  - 2003г - №14 –с.25 – 28.

8. Парушина Н.В.Анализ движения денежных средств //Бухгалтерский учет  - 2005 – № 5 – с.58 – 62.

9. Пипко В.А., Бережной В.И.Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006.-416с.

10. Пошерстник Н.В.,  Мейскин М.С., Е.Б. Пошерстник. Самоучитель по бухгалтерскому учету .Издание четвертое, переработанное и дополненное. – М.:ГЕРДА, 2006 – 395с.

11. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческий организаций. – М.:ИНФРА – М, 2006.- 237с.

12. Жуков В.Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет, - 2006 - №5 – с.6-16.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, Учебное пособие,- М: ИНФРА -М,2006,-716с.

14. Российский статистический ежегодник .2003: Стат. Сбор./Госкомстат России. – М.: 2003. – 705с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 1.1-Корреспонденция счетов операций по сч.51 «Расчетный счет»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица 1.2 -Корреспонденции счетов по учету кассовых операций